又一批金融机构宣布与它解约！

与普华永道(dào)中天的“解(jiě)约潮”仍在继续。

9月2日，银华基金、天弘基金(jīn)、恒越基金等公募发布会计事务所改聘公告，聘任其他(tā)机构取代普华永道中天会计(jì)师事务所(suǒ)（特殊普通合伙）（下称“普华永道中天(tiān)”）。

回溯(sù)来看，这类情况在今年6月已出现(xiàn)，8月则有南方(fāng)基金、华(huá)泰柏瑞基金、景顺长城基(jī)金等公募(mù)密集解约。这(zhè)些(xiē)解约有的涉及到个别基(jī)金产品，有的则是基金公司旗下所有产品。

业内人士表(biǎo)示，金融机构解约普华永道中天，主要是后者涉及到一家房企的财务造假事件(jiàn)。今年5月，证监会依法对恒(héng)大地产债券欺诈(zhà)发行及信(xìn)息披露违法(fǎ)案作出严厉处罚，普华永道连续多年为恒大担任审(shěn)计机构。随着基金公司陆续解约(yuē)，其(qí)市场占比(bǐ)可能会出现大幅下降。从近几年情况来看，普华永道中天在公募基金产品的(de)审计业务中(zhōng)的(de)占比基(jī)本接近50%，具有绝对市场优势。

基金公司解约仍(réng)在持续进行

根据银华基金9月2日公告，经银华基金(jīn)董事(shì)会审议通过，银华中证研发创新100ETF等产品(pǐn)改聘会计师事务(wù)所，由普华永道中天变更为安永华明会计(jì)师事务所（特殊普通合伙）。同样是在9月2日，天弘基(jī)金(jīn)和恒越基(jī)金等(děng)公募发布公告，宣布旗下相关基(jī)金产品改聘会计师事务所(suǒ)，均由普(pǔ)华(huá)永道中天变更为安永华(huá)明会计师事务所（特殊普通合伙）。

实际上，这是近期基金产品(pǐn)批量解约普华永道中天的延续。8月31日，华泰(tài)柏瑞基金公告(gào)，旗下华泰柏(bǎi)瑞行(xíng)业精选混合、华泰柏(bǎi)瑞恒生港股通高股息低波动ETF的会计师事务所由普华(huá)永(yǒng)道中天变更为安永华明会计(jì)师事务所。8月(yuè)30日，南方基金也公告将南方景气楚荟3个月持有期FOF、南方恒泽(zé)18个月封闭式债券基金的会计(jì)师事(shì)务所由普(pǔ)华永(yǒng)道(dào)中天变更为德勤华永会计师事务所（特殊普通合(hé)伙）。

若从8月至今情况来看，解约普(pǔ)华永道中天的还有景顺长城基金等(děng)头部公募(mù)，以(yǐ)及宝盈基金、创金(jīn)合信基金等中小公募。其(qí)中，在8月 6日，创金合信基金一(yī)次性将旗下50多只基金的会计师事务所由(yóu)普华永道中天变更为安永华明(míng)会计师事务(wù)所。

甚至在更早的6月时候，就有基金公司解约普华永道中天。根据红(hóng)土创新基金6月29日公告，该公募旗下20多只基(jī)金解聘普华(huá)永道中(zhōng)天，同样改聘为安永华明会计师事务所（特殊普通合(hé)伙）。

普华永道中天或将面临重罚

北方一位基金公司内(nèi)部人(rén)士对券(quàn)商中国记者表示，会计师(shī)事务所和基金公司合(hé)作的业务有两(liǎng)部分，一是基(jī)金公司内(nèi)部审计，二(èr)是基金产品的定期报告审计。更换会计师事务所会(huì)有多种原因，包(bāo)括合同到期等，但近(jìn)期(qī)几(jǐ)个月来基金产(chǎn)品密集的普华(huá)永道中天，主要是(shì)出(chū)于业(yè)务风险考虑。

“近期各类金(jīn)融机构解约普华永道中(zhōng)天，主要是后者涉及到一(yī)家房企的财务(wù)造假事(shì)件(jiàn)，对(duì)各类审计业务都有一定影响又一批金融机构宣布与它解约！。但像普华永道这类机构(gòu)，业务大头应(又一批金融机构宣布与它解约！yīng)该是上市公司IPO以及一些大型央企年审。基金(jīn)产品审计类的占比可能不(bù)会太高。”北(běi)方(fāng)一位有过会计师事务所审计业(yè)务经(jīng)历的市场人士对券又一批金融机构宣布与它解约！商中国记者表示。

公开信息显(xiǎn)示，普华永道是一家跨国会计专(zhuān)业服务机构，前身为普华会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)永道会计师(shī)事务所合并而成，该机构在全球(qiú)范围提(tí)供会计、审计与咨询等专业服务，与德勤、毕马威、安永(yǒng)并称为“世界四大会计师事务所”。

今年5月，证监(jiān)会依法对恒大(dà)地产(chǎn)债券欺诈发行及信息披露违法案作(zuò)出严厉处罚，对相关中介机构的调查也在进行当中(zhōng)，普华(huá)永道连续14年为恒大担任审计机构。据相关报道，普华永道中(zhōng)国（即是“普华永道中(zhōng)天”）或将面(miàn)临严厉处(chù)罚。作为对其审计倒闭房地产开发(fā)商恒大的惩罚措施之一，预计最早从9月开始普华永道中国将(jiāng)被实施为期6个月的业务禁令。有消息人士称，普华永道可能(néng)面临至少(shǎo) 10 亿元人民币的罚款，远超2023年中国对德(dé)勤（与该机构在中国华融一案中存在的“严重审计(jì)缺陷”相关）处(chù)以的2.12亿元(yuán)罚款，创(chuàng)下中国对(duì)会计(jì)事务(wù)所开出单张罚单的最高纪录。

截至(zhì)目前，除(chú)公募基金外，银行、保险等金融机(jī)构，以及上市(shì)公司(sī)也(yě)在(zài)公(gōng)告聘任(rèn)其(qí)他外部审计机构取代普华永(yǒng)道。

基金产品审计业务市场占比近半

从券商中国记者(zhě)抽样了解情况(kuàng)来看，不同(tóng)规模的基金产品其审计费用有所差别，但整体处于“万元”级别。2024年中(zhōng)报(bào)显(xiǎn)示，规模超2000亿元的华泰柏瑞沪深300ETF审计(jì)费用9.95万元，张坤管理的易方达蓝筹精选混合审计费6.46万元，本次更换审计(jì)机构的银华中(zhōng)证研发创新100ETF审计费(fèi)为1.49万元。

一家中小(xiǎo)公募高管对(duì)券(quàn)商中国记者(zhě)分析，理论上会计事务所对基金产(chǎn)品的审计费(fèi)用是固定的，和基金规模大小没有关系。这笔费用从基金资产(chǎn)中支付，但如果基金规模太小，对基金(jīn)资产来说就是一(yī)笔可(kě)观费用，会(huì)影响到(dào)净(jìng)值精确度。

“因此，在实际操作中，有(yǒu)些基金公司会自己(jǐ)支付个(gè)别小规模基(jī)金的审计(jì)费用，而不(bù)再从基金资产中出，也有(yǒu)基金公司会据此和会计事务(wù)所商谈，期望能(néng)考虑到一些(xiē)规模过小的基金(jīn)情况，在费用方面给予(yǔ)一些照顾。”该公募高管称。

根据Wind统(tǒng)计，从2024年中报披露的数据(jù)来看（数据截至(zhì)6月(yuè)末），全市场(chǎng)12120只基金中，有5440只由普华(huá)永(yǒng)道中天担任审计机构，占比约为45%。今年上(shàng)半年，全市场基金审计费用(yòng)为3.29亿元。普华永道上(shàng)半年在基金产(chǎn)品审计业务方面的收入，约为1.64亿元，占比50%。

从年报来看，2020年至(zhì)2023年随着基金产(chǎn)品增加，相关(guān)的年报审计费用也在逐步提升，Wind统计的数据分(fēn)别为(wèi)4.26亿元、5.38亿元、6.17亿元、6.52亿(yì)元。普华永(yǒng)道在其中的审计费用分别为2.26亿元、2.79亿元、3.13亿元、3.29亿元，占比均在(zài)50%以上(shàng)。

华(huá)南一家基金公(gōng)司(sī)内部人士表示，基金产品(pǐn)审(shěn)计费用对普华永(yǒng)道来说可能占(zhàn)比并不大，但普华永道在(zài)基金产品审计业务中的(de)占比并不低，随着基金公司陆续解(jiě)约，其市场占比可能会出现(xiàn)大(dà)幅下降。目前(qián)解约的只是一小部分基金(jīn)公司（甚至只是基(jī)金公司中的部(bù)分基金，可能近期涉及到清盘等事项，为避免业(yè)务(wù)受阻，会(huì)提前变更会计师事务所），其他基金公司基本仍在观望。

校对(duì)：李(lǐ)凌锋‍‍‍‍

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