暂停业务半年，罚没4.41亿，普华永道罚单落地！4位签字会计师被吊销证书

专题：涉恒大(dà)地产(chǎn)财务造假证监会：对普华(huá)永道处以(yǐ)顶(dǐng)格罚(fá)款(kuǎn)2.97亿元

　　来源：时代周报

　　文|记(jì)者金(jīn)子莘

　　9月13日，普华永道中天会计师事务所（以下简称“普华永道(dào)”）涉(shè)某知名房(fáng)企财务造假事件处罚落地。

　　证监会依(yī)据《中华(huá)人民共和国证券法》对普华永道(dào)涉(shè)及某知名房企(q暂停业务半年，罚没4.41亿，普华永道罚单落地！4位签字会计师被吊销证书ǐ)审计项目的(de)违(wéi)法行为，给予(yǔ)没收违法所得并处罚款共3.25亿元的行政(zhèng)处罚；财政部依据《中华人民共和国注册(cè)会计师法》，对普华永道涉及某知(zhī)名房企审计项目的违法行为，给予没收违法所得并处罚款共(gòng)1.16亿元的行政处罚。

　　图(tú)片来源：图虫创意

　　不仅(jǐn)被开出4.41亿元罚(fá)单(dān)，普华永道同时面临“资格罚”，被处(chù)以暂停经营业(yè)务6个月、撤销普华永道广(guǎng)州分所的行政处罚(fá)。

　　当天，普华永道发表声明称，尊(zūn)重并坚决服从相关(guān)行(xíng)政处罚(fá)决(jué)定。公司也要求管理层有关成员承(chéng)担管理责任(rèn)，包括前任管(guǎn)理层成员。公司已经采取了一系列整改措施，包(bāo)括加大对人员、培训和科技的(de)投资，并(bìng)加强文化建设和公司治理的(de)提升。

　　值得注(zhù)意的是，在此次普华永道的处罚结果中，财政部对项目签字(zì)的注册会计师也有相(xiāng)应处罚。

　　依据《中华人民共(gòng)和国注册会(huì)计师法》，财政(zhèng)部对(duì)某知名房企2018年至2020年相关财务报表审计报告的(de)4名签字注册会计师汤振峰、魏泽、朱立为、暂停业务半年，罚没4.41亿，普华永道罚单落地！4位签字会计师被吊销证书蔡秀娟，给予(yǔ)吊销注(zhù)册会计师(shī)证书的行政处罚；依据《会计师(shī)事(shì)务所执业许可和监督(dū)管理办法》（财政部令第97号(hào)），对陈耘涛、吴德恩、潘国威、陈(chén)智杰、陈君瑜(yú)、卢玉捷、金莹(yíng)等7名参与编(biān)制某知名房企合并(bìng)财务报表的注册会计师，给予警告或罚(fá)款的行政处罚。

　　一(yī)位在“四大”从业的审计师向时代(dài)周报记者表示(shì)，“未来，业内对(duì)于个人签字的(de)风控会持续收缩，在严监管下，个人(rén)也(yě)会持续约束自己的行为。”

　　大(dà)客户集体解(jiě)聘

　　在此次对普华永道(dào)的处罚落地前，其大客户多数已公告解约(yuē)，且不乏多(duō)家年审计费(fèi)千万元级、甚至亿元(yuán)级“甲方”。

　　普华永道广州分所(suǒ)。图片来源：时代(dài)周报记者摄于2024年7月初(chū)

　　据Wind数据统计，2023年，普华永道合计为107家A股上市公司(sī)提供审计服务，以2023年年报(bào)数据计算，107家公司当年(nián)实付的审计费用合计为8.69亿元。

　　值得关注的是，2023年度(dù)普华(huá)永道前八大A股审计客(kè)户均已公告与其解约。据Wind数据，这8家(jiā)公司(sī)2023年合计(jì)为普华永道贡献4.78亿元(yuán)审计(jì)费(fèi)用，已超过其审计收入的一半。实(shí)付审计费用超1000万元的(de)公司有14家，其(qí)中不(bù)少是国央企，且以能(néng)源、通信、金融等行业为主(zhǔ)，这些行业的企业也是审计领域的“大客户”。

　　8月19日(rì)，有2家公司公告将于普华永道解约，分别是中(zhōng)国银行(xíng)（601988.SH）和永顺泰（001338.SZ），两家上市公司均改聘了(le)安永为新的审计机构；8月29日晚(wǎn)，又有民生银行（600016.SH）及迪哲(zhé)医(yī)药 （688192.SH）公告与普华(huá)永道解约。

　　中国银行是普华永道在A股最大的审计客户，也是其2023年度审计费用唯一过亿元的A股客户。年报显示，当年包括海外分行(xíng)及子公司财务报表审计在内，中国银行合计向普华永道及其成员机构支付审计专业服务费共计(jì)1.93亿(yì)元。截至2023年，普(pǔ)华永(yǒng)道已经为(wèi)中国银行服(fú)务满(mǎn)三(sān)年。

　　据(jù)Wind数据统计，相比2022年，普华永道2023年A股客户数量略有下降，从112家降至107家，但整体(tǐ)审计费用提(tí)升了2.24%。

　　此次遭遇“退(tuì)单”风波，除(chú)去A股相关业务被大幅(fú)削减，普华永道在中国香港的经营主体——罗兵(bīng)咸(xián)永道(dào)也(yě)被(bèi)香港会计及财(cái)务汇报局审查(chá)。

　　对于罗兵(bīng)咸永道(dào)为某知名房企提供审计服(fú)务的有关(guān)责任，9月13日，财政部(bù)有关负责人表示，将通过跨境审计监(jiān)管合(hé)作机制，积极协(xié)调配(pèi)合香港(gǎng)会(huì)计及财务汇(huì)报局(jú)对相关违法行为进行调查处理。

　　安永、毕马威(wēi)接手多数“订单”

　　目前来看(kàn)，普华永(yǒng)道A股多数金融客户已流失，且多数项(xiàng)目被安永、毕马威斩获。

　　从此次“退单”风波来看，金融(róng)机构、大型(xíng)央企及(jí)能源、通信等审计费用高昂的企业均对审计机构的执业及审(shěn)计质量有所考(kǎo)量，从结果来看，安永、毕马威已接手多数解约“订(dìng)单”。

　　最近(jìn)一次是8月29日晚，民生银(yín)行公告，2024年度拟解聘普华永道和罗(luó)兵咸永道。至此，A股上市(shì)银行中，已有中国银行、杭州银行（600926.SH）、招商(shāng)银行（600036.SH）、民生银行等多家银行更换普华永道，其中招商银行与普华永道的(de)合(hé)作还未开始就宣布(bù)更换(huàn)，以(yǐ)上银行目前合作的审计机(jī)构均为安永华明。

　　公告与普华永道解聘的险(xiǎn)企(qǐ)更多。最近(jìn)的是太平再保险，其公告称，根据相关(guān)规定，结合公司工作需求，拟更换(huàn)会计师事务(wù)所。经招标选聘，太平再保险聘任毕马威华振会计师事务所（特殊普通合伙）担任外部审计机构(gòu)。

　　中国人保（601319.SH）、中国人(rén)寿（601628.SH）、中国太平（00966.HK）等公司都(dōu)先后(hòu)发布公告与普华永道解约，这些订(dìng)单多数被安(ān)永和毕马威拿下。

　　不(bù)仅上(shàng)市公司解聘普华永道，这(zhè)股“退单”风波正向基金公司(sī)蔓延，已(yǐ)有不少基金产品(pǐn)及基金(jīn)公司解聘(pìn)普华永道(dào)。

　　普华永道在基(jī)金行业(yè)占据审计业务的“半壁江山”。据Wind统计，全部内地公募基金2023年(nián)的(de)审计费用合计为11.25亿(yì)元，参与统计的基金产品共有19187只，普华永道拿走其中49.07%的审(shěn)计费用，审计基金产(chǎn)品的数量也占到(dào)全部产品的44.05%。

　　据Wind数据统(tǒng)计，截至2023年末，合计8452只基金（除去(qù)今年新成立或清算(suàn)等(děng)无数据的基金产品）为普华永道贡献了(le)5.52亿元审计费(fèi)用。天弘余额(é)宝和嘉实京东仓储基础设施REIT2023年度审计费用最高，均为60万元。

　　9月5日，易(yì)方达基金公告，旗下易方达(dá)恒固18个(gè)月封闭式债券型证券投(tóu)资基(jī)金改(gǎi)聘会计师事务所，将普华(huá)永道更换为安永华明。

　　8月21日，景顺(shùn)长城基金公(gōng)告，自8月20日起，景顺长城国(guó)证2000ETF的会(huì)计师(shī)事务(wù)所由(yóu)普华永道变更为安永华(huá)明。

　　创金合信基金、红土创(chuàng)新基(jī)金等公司则出现了批量(liàng)解约的(de)情况，旗下多只产品同时更换审计机构。创金合(hé)信基金旗下超过50只基金(jīn)、红土创新基金旗(qí)下22只基金解聘普华永道，改聘安永华明。

　　“四大”格局或生变

　　一名在“四大”工作的审计从业(yè)人(rén)士向时代周报(bào)记者表示，“这(zhè)次普(pǔ)华永(yǒng)道肯(kěn)定受影响很(hěn)大，很多甲方(fāng)尤其是国央企对品牌质(zhì)量(liàng)相当看重，目前从(cóng)‘四大(dà)’的格局来看(kàn)，安永拿下了普华永道(dào)先前最多的订单，其次是(shì)毕马(mǎ)威，德勤也获得一小部分。”

　　该从业(yè暂停业务半年，罚没4.41亿，普华永道罚单落地！4位签字会计师被吊销证书)人士还表示，普华永(yǒng)道(dào)今年上半年大概率还有部(bù)分收入，多数公(gōng)司改聘的会计师事务所都将从下半年正式开始合(hé)作(zuò)，但对于上市公司来(lái)说，都会尽可能规避涉(shè)事公司，以免影响(xiǎng)项(xiàng)目的正常运作。

　　普华永道(dào)接连丢(diū)失(shī)保险机构大客户后，安永、德勤和毕马威等竞(jìng)争对手承接(jiē)了这些大单。经时(shí)代周报记者梳理，安永成(chéng)最大赢家。在保险领域，中国人寿、中国人保、中国平安(ān)（601318.SH）、中国太保（601601.SH）、阳光保险(xiǎn)（06963.HK）等险企新聘的会计师事务(wù)所均为安永；目前解聘普华永道的基金产品，多数将审计机构变更为安永。

　　从此(cǐ)次解(jiě)聘普华(huá)永道(dào)的(de)“千万级”A股客户来看，有3家改聘安永，3家改聘毕(bì)马威，2家选择德(dé)勤(qín)，但从审计金额(é)来看，较高的公司(sī)都选择改聘(pìn)安永。

　　有审计(jì)机构人士(shì)向时代周报记者(zhě)表示，“我们观察到，部分(fēn)解约上市(shì)公司选择将部分(fēn)审计业务交给内(nèi)资所。过去不(bù)少集(jí)团公司会采用(yòng)‘主(zhǔ)审+参审’的模式，‘四大’承(chéng)担合并审计工作(zuò)，内资所则参与部分子公司审计。”

　　该人士(shì)称，安永这次承接了最多的普华永道(dào)“溢出”的业务量，短期内也需要大量人手，近(jìn)期从(cóng)普华永道接收了不少审计团队，会分部分业务给内资所。

　　不过，内资所面临的业务监管也十分严(yán)格。今年5月，大华会计师事务所(suǒ)（特殊普(pǔ)通合(hé)伙）（下称“大华”）被暂停(tíng)证券业务资格(gé)半年，之后有超(chāo)过30家(jiā)上(shàng)市公司终止与大华合作(zuò)。

　　继大华之后，天职国际会计(jì)师事务所（特殊(shū)普通合伙）（下称“天职国际”）被证(zhèng)监会暂停(tíng)从事证券业务资格6个月(yuè)，直至明年(nián)2月(yuè)该处罚才存在解除的可能。

　　上述审计机(jī)构(gòu)人士表示，“为压实中介机构‘看门人’责任，严监管将全面蔓延至整(zhěng)个资本市场中介行业，企业也会更加(jiā)审慎地选择执业中介机构。”

　　上述审计机构(gòu)人士向时代周报记者(zhě)分(fēn)析称，每年前4个月为A股上(shàng)市公司年报审计的关键节点，如果该时期内被暂停业务资格，很大程度上将影响上市公司的年报(bào)披露工作，更换会(huì)计师事务所(suǒ)也在(zài)情理之(zhī)中。

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