前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”

曾谋求(qiú)创(chuàng)业板上市，因内控制度等问题被深交所上市委否决的北京市九州风神科技股份有限公司(下称“九州风神”)，于2023年11月在(zài)北交(jiāo)所披露招股说明书，开启第(dì)二次 IPO。此次IPO，九州风(fēng)神拟(nǐ)募集(jí)资金5亿元，用于马来西亚工厂建设项目、欧洲营销网(wǎng)络建设项目、惠州工厂智能化升级及新产线(xiàn)建(jiàn)设项目(mù)、研发(fā)中心建设项目(mù)以及(jí)补充(chōng)流动资金等。

九州(zhōu)风神此次IPO期间(jiān)，原聘任的会计师事务所因违(wéi)法违规被行政处罚，公司不得不“临(lín)时”更(gèng)换新的审计机构。此外，公司有(yǒu)关采购占比(bǐ)的信披(pī)数据与前次(cì)创业板IPO时的披露也存在不一致(zhì)。这(zhè)些情况是否会对公司IPO产生影响(xiǎng)惹人关(guān)注。

审计机(jī)构突然因违法被处罚

九州风神是一家以高(gāo)性(xìng)能散热装置研发、生产和销售(shòu)为主(zhǔ)营业务的企业，其主(zhǔ)要(yào)产(chǎn)品包括高性能散热装置及(jí)电脑机箱、电源等计算(suàn)机(jī)硬件及工业散热(rè)器，计算(suàn)机硬件下(xià)游主要(yào)涉及高性能电脑装机领域，工业散(sàn)热(rè)器(qì)主要涉及电力(lì)电子散热、服务器散热等(děng)下游应用领域。

两年前，九州风神申请创业板上(shàng)市被否，当时被质疑的情况包(bāo)含(hán)聘请会计(jì)师执业的质量问题，譬如现场检(jiǎn)查发现：(1)签字会计师对公司基本(běn)情况不熟悉(xī);(2)审计底稿编制(zhì)混乱，纸质底稿目录(lù)编(biān)号混乱，编制无序(xù)，纸质件和电(diàn)子文档之间无索引、无法核验，缺乏必(bì)要的勾稽关(guān)系;(3)复核(hé)记录不完整，无法(fǎ)核验事务所质控的真实(shí)性、有效性;(4)存货监盘程序中，会计(jì)师未(wèi)对(duì)盘点表显示的差异进行分析、调整;(5)审计报告出具(jù)时(shí)间为2020年7月，截至2021年(nián)3月23日，该审计报告尚未完成底稿归档，等等。

而前次IPO，九(jiǔ)州风神聘请的审计机(jī)构是中(zhōng)勤万前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”信会计师事务所(suǒ)(特殊普通(tōng)合伙)，此次转战北交所IPO，九州风神在申报之(zhī)初(chū)更换(huàn)了会计师事务所，聘请了天(tiān)职国际会计师事务所(特殊普通合伙)(下(xià)称“天职国际”)为公司的审计(jì)机(jī)构。

“天有不测风(fēng)云”。就在九州风(fēng)神(shén)此次IPO进程中，天职国(guó)际却(què)爆出大雷：该会计师事务所在今年8月中旬收到了中国证监会的(de)行(xíng)政处(chù)罚决定书，因其在江西奇信集团股(gǔ)份有限公司(sī)的年报审计中未勤勉尽(jǐn)责(zé)，存在伪造(zào)、篡改、毁损审计工(gōng)作底稿等违法行为，被证(zhèng)监会罚没2707.55万(wàn)元，并暂(zàn)停(tíng)证券服务业务6个月。

证监会公布的细节显示(shì)，奇信股份2015年(nián)至2019年年报存在(zài)虚(xū)增(zēng)收入、利润总额等信(xìn)息披露违法违规行为(wèi)。天职国(guó)际为(wèi)奇信股份财务报表提供审计服务，审计业务收入合(hé)计367.92万元。天职国际(jì)均出(chū)具(jù)了(le)标准无保留意见的审计报告(gào)，存在虚假(jiǎ)记载。

证监会认(rèn)定，天(tiān)职国际在奇信股份年报审(shěn)计中未勤勉尽责，主要体现在四方面，分别为未(wèi)能(néng)恰(qià)当(dāng)实施风(fēng)险识(shí)别与评估程序、货币资金实质性程序存在缺陷、应付票据实质性程序存在缺陷和执行工程成本的审计程序存在缺陷。

更让人“匪夷所思”的是，处(chù)罚还揭示了(le)天(tiān)职国际的另一个违法行为。2022年1月，深圳证监局(jú)向天职国际送达了《监督检查通知书(shū)》，调取了奇信(xìn)股份财务报表审(shěn)计工作(zuò)底稿。接到通知后，天(tiān)职国际深圳分所的相关人员对奇信(xìn)股份相(xiāng)关财(cái)务报(bào)表(biǎo)审计工作底稿进行了伪(wěi)造、篡改、毁(huǐ)损。天职国际将前述底稿提交前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”监管部门，同时(shí)对底稿的真实性、准确性、完整性作出虚假保证。

面对如此突发情况，九州风神在8月14日发布公告(gào)称，根据公司2023年第二次临时股(gǔ)东大会审议通过的《关于(yú)提请公(gōng)司(sī)股东大会授权董事会办理公(gōng)司申请向不特定合(hé)格投资者公开发行股(gǔ)票并在北京证券交易所上市事宜(yí)的议案》中(zhōng)，对董事会聘请本次发行上市(shì)的会计师等(děng)中介机构的授权(quán)，拟变(biàn)更本次发行上市专项审计机(jī)构为容诚会计师事务所(特殊普通合伙)。

九州风神称更换会计师事务所是为了不影响本次IPO的审核进度，结合公(gōng)司前次IPO相(xiāng)关审(shěn)计(jì)工作成为(wèi)“槽点”，公司此(cǐ)番在会计师事务所聘任上再生波折，难免让(ràng)人心生担忧：九州风神(shén)原(yuán)先聘请的会计(jì)师事务所被行政处罚(fá)，公司此(cǐ)前披露的招股书中，该(gāi)会计师(shī)事务所审核公司财务数(shù)据时(shí)是否勤(qín)勉尽责?该(gāi)会计师(shī)事务所被行政处(chù)罚将对公(gōng)司IPO进程将产生怎样的影响?公司临(lín)时更换会计师事务所，是(shì)否所有财务数(shù)据需要重新进行审计?如果(guǒ)需(xū)要，那(nà)么该(gāi)审计(jì)过程需要多少时间?如果不需(xū)要，公司临时更换会计师事务(wù)所会否变成“走过(guò)场”，仅仅是为了应对天职国际被行政处罚?

两(liǎng)次IPO采购占比数据不一致

此(cǐ)外，在最新(xīn)版(bǎn)的招股说明书中，九(jiǔ)州(zhōu)风神披露了公司报告期内(nèi)前五(wǔ)大供应商名单及其采购金额以及(jí)采购占比等相(xiāng)关数据。

其中(zhōng)，2020年，公(gōng)司的前五大供(gōng)应(yīng)商分(fēn)别(bié)为(wèi)深圳朝冠科技有限(xiàn)公司、中山伟(wěi)强科技(jì)有限公司、东莞(guǎn)市霖(lín)荣实(shí)业有限公司、天津(jīn)市天水源汽车配件有(yǒu)限公(gōng)司、深圳市惠联盛(shèng)电子科(kē)技有限(xiàn)公司，公司分(fēn)别向其采购8525.57万元、2729.06万元、2131.53万元、1935.69万元、1696.23万元，占采购金(jīn)额的比例分别为18.17%、5.82%、4.54%、4.12%、36.27%。

九(jiǔ)州风神前次创业板IPO时，其在2021年8月版(bǎn)至2022年3月版的(de)招股书中，也披露了公(gōng)司报告期内的前十大(dà)供应商(shāng)名单(dān)。其中，2020年的前(qián)五大(dà)供应商名单(dān)以及采购金额与此次招股书一致(zhì)，但是(shì)，上述五大供应商2020年采购(gòu)金额的占比(bǐ)，过往招股(gǔ)书披露分别是18.29%、5.85%、4.57%、4.15%、3.64%。

对比两次IPO招(zhāo)股书信(xìn)披可见，五大供应商披露的(de)采购占比数(shù)据虽然相差不大，但(dàn)是均(jūn)不(bù)一致(zhì)。

九州风神前次冲击创(前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”chuàng)业板IPO之(zhī)时，其相关主要(yào)供应商的采购情况以及采购占比，也一(yī)度被深交所审核问询。当时公司聘请的中勤万信会计师事(shì)务所(特殊(shū)普通合伙)曾在2021年8月，在意见落实函(hán)中对(duì)相关(guān)财务事项进行了回复，其对2020年相关前五大供应商的采购占比数据的说明和公司2021年8月至2022年3月版的招股(gǔ)书数据完全一(yī)致。

而且，中(zhōng)勤万信(xìn)会计师事务所(特(tè)殊普通合伙)称：“获取了发行人采购明细数据(jù)，统计分析供应(yīng)商的采购内容、采购金额等，与采购合同(tóng)或协议内容中的物料相核(hé)对。认为报告期各期间，发行人向(xiàng)前十大供应商采购内容与供应商经营范围相(xiāng)适应。”

值得(dé)一(yī)提的是，在上述(shù)五(wǔ)大主要供应商中，东莞市霖荣实业有限公司成(chéng)立于(yú)2016年，成立不久即成为公司的主(zhǔ)要供应商(shāng)，且其在2018年至2020年均为公司前十大供应商。

九州风神在前次创业板IPO时，该情形也受到了(le)重点问询，当时中勤万(wàn)信会(huì)计师事务所回复称：“霖荣实业股东王(wáng)博山、张荣于2009年开始经营电脑机箱及(jí)周边(biān)产(chǎn)品的生产加工业务，张荣于2009年成立(lì)了东莞市智途实(shí)业有限公司(下称‘智途实业’)经营(yíng)电(diàn)脑机(jī)箱及周边产品(pǐn)的相关(guān)业务，王博山担任该公司监事。2015年，公(gōng)司与智途实业开始(shǐ)合作(zuò)，2017年11月，智途实(shí)业注销。2016年，王博山与张荣成立了霖(lín)荣实业，霖荣实业致力于电(diàn)脑(nǎo)机箱(xiāng)、电脑电源、精密五(wǔ)金非标零件等产品的研发、生产(chǎn)加工、销售服务。霖荣实业在生产能力、产品质量控制及价格(gé)等方(fāng)面能够(gòu)满足公司的需(xū)求，通过供应商评审后成为公司供应商。”“报告期内那些成立时间(jiān)较短即成为发行人前十大供(gōng)应商的包括东莞市霖荣(róng)实业有限公司等，主要(yào)原因是(shì)该等公司的股东或者相关负责人在其公司成立之前从事过(guò)相(xiāng)关业务，同时该等公司具(jù)备相应产品或者材料的供(gōng)应能力。其成立时间较短(duǎn)即与发行(xíng)人开展合作具备合理性。”

值得(dé)一提的是，虽然前次IPO公(gōng)司已对较短时间即成为主(zhǔ)要供应商(shāng)问题进行了回复，但九州风神此次谋求(qiú)北交所IPO。北(běi)交所(suǒ)依然对东莞市霖(lín)荣实业有限公司(sī)成立时间较短，即与公(gōng)司展开大额合作(zuò)等问题进行(xíng)了(le)问(wèn)询，而九州风神的相关回复和前次IPO时一致。

需(xū)要提及(jí)的是，九州风神两次IPO的主要供应(yīng)商采购情(qíng)况经过(guò)了多轮问询，按照常理，会计师事务所应当经过了认真走访(fǎng)和审慎的核实，数据披露应该非常谨慎和严肃，但是两次(cì)IPO主要(yào)供应商的(de)采购占(zhàn)比数据依旧(jiù)出现了不一致，结合前次九州风神(shén)IPO的会计师事务所的审计人员执业(yè)质量被质疑，此次负责审计的会计师事所务被行政处罚，不由让人疑(yí)惑，数据披(pī)露出现差异的原因是什么?究竟哪一版是正确的(de)?相关审核是否做(zuò)到了(le)审慎?

就上述疑问，《大众证券报》记者曾通过电邮致函九州风神，截至发稿未收到回复。就九(jiǔ)州风神其他相关情况，本报(bào)将继续关注。

记(jì)者王君

此(cǐ)次IPO招股书披露的主(zhǔ)要采购商数据情况截图

前(qián)次审计人员执业质量被(bèi)质疑九州风神二次IPO又(yòu)遇审计机构(gòu)“爆雷”