重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单

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9月13日，财(cái)政部、证监会分别发布了对(duì)普华永道(dào)的行政处罚。因涉及恒大地产2018年审计项目的违法行为，财 政部给予普华永道没收违法所得并(bìng)处罚款共(gòng)1.16亿元的 行政处罚。同时，对普华(huá)永道警告、暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州(zhōu)分所的行(xíng)政处罚(fá)。证监会则没(méi)收普(pǔ)华永道案涉期间全部业务收入2774万元，并(bìng)处以顶格罚款2.97亿元，合计罚没3.25亿元。

对普华(huá)永道开(kāi)出“顶格”罚单

财政部对(duì)普华永道(dào)做出行政处罚显示，在会计师事务所方面，财政部依(yī)据《中华人民共和国注册会计师(shī)法》，对(duì)普华永道涉及恒大地产(chǎn)2018年审计项目的违法行(xíng)为，给予没收违法所得并处罚款(kuǎn)共1.16亿元(yuán)的行政处罚。同时，对普华(huá)永道警告、暂停经营业务6个月、撤(chè)销普华永道广州分所的行政处罚。

注册会计师方面，财(cái)政部依据《中华人民共和国注册会(huì)计师法》，对恒大地产2018年至2020年相关财务报表审计(jì)报告的4名签字(zì)注册会计师汤振峰、魏泽、朱(zhū)立为、蔡秀娟，给予吊销注册会计师证书(shū)的处罚；依据相关管理(lǐ)办法，对(duì)陈(chén)耘(yún)涛、吴(wú)德(dé)恩、潘国威、陈智杰、陈君瑜、卢玉捷、金莹等7名(míng)参与(yǔ)编制恒大地产合并财务报表的注册会计师(shī)，给予警(jǐng)告或罚款的行政处罚。

对于香港罗兵咸永道会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)为中国恒大集团提供审计服务的有关(guān)责(zé)任，财政(zhèng)部将通过跨境审计监管合作机制，积极协调配合香港会计及(jí)财务汇报局对相(xiāng)关(guān)违法行为进行(xíng)调查处理。

针对有关(guān)方面反映的 普华永道在恒(héng)大地产财务造假(jiǎ)中的违法问题线索，根据相关工作安排
，自2024年重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单1月起，财政部组(zǔ)织检查组对(duì)普华永道恒大地产(chǎn)审计项目(mù)执业质量(liàng)开展(zhǎn)专项检查。财(cái)政(zhèng)部检查组克服恒大地产业务量大、被查单位人员离(lí)职(zhí)、行(xíng)政检查手段有限等困难，通过 查
阅审计(jì)工作底稿、访谈询(xún)问相关人员、延伸外调相关(guān)单位(wèi)、分析有关人员往来电(diàn)子邮件等(děng)方式(shì)，扎实完成现场检查工作。

财政部有关负(fù)责人表示，针对检(jiǎn)查和(hé)审理认定的问题，财(cái)政部对普华永道及相关注册会计师
进行了行政处罚立案，并下达了行政处罚事项告知书。针对个别当事人提出的陈述和(hé)申辩意见，财政部依法进行复核后，作出最终行政处罚决定。

在(zài)普华永(yǒng)道(dào)恒大地产案件查处过程中，财政部加强与中国证监
会的协同配合，在(zài)检查阶段，中国证监会依(yī)法(fǎ)对恒大地产2019年、2020年年报存在虚(xū)假记载(zài)、欺诈发行公司债券等违法行为进行调查。财(cái)政部充分利用中国(guó)证监会的调查成(chéng)果，查实恒大地产的会计责(zé)任，在此基础上检查 确定了普华永道2019年、2020年的审计责任；结合有关方面反映(yìng)的问(wèn)题线索，进一步检查发(fā)现了普华永道2018年的审(shěn)计违(wéi)法行为，并确定了相应审(shěn)计责任。

在行政处罚(fá)阶段，按照行政处罚法第二(èr)十九条关于“对当事(shì)人的同一个违法行为
，不得给予两次以上罚款的行政处罚。同一个违法行为(wèi)违反多个(gè)法律规范应(yīng)当给予罚款处(chù)罚的，按照罚款数额高的规定处罚”等规定，财政部与中(zhōng)国证监(jiān)会协同对普华永(yǒng)道进 行行(xíng)政处罚。中国证(zhèng)监(jiān)会依据证券法对普华永道2019年(nián)、2020年违法行为给予没收违法所得并处十倍罚款的顶格处罚(fá)。财政部依据(jù)注册会计师法(fǎ)对普(pǔ)华永道2018年的违法行为给予没收违法所得并处五倍罚款的顶格财产罚。同时，财政部依据注册会计师法给予(yǔ)普华永道暂停经营业务6个月(yuè)、撤销普华永(yǒng)道(dào)广(guǎng重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单)州分所(suǒ)的处(chù)罚(fá)，证监
会对普华永道的资格罚吸收到财政部的处罚中。

财政部有关负责人介绍，检(jiǎn)查发现(xiàn)，恒大地产审计项目(mù)系由普华永道签订业务约(yuē)定书并出具审计报告，且普华永道针(zhēn)对恒大地产审(shěn)计项目实(shí)施的各项质量控制程(chéng)序(xù)，均(jūn)未纠正相关(guān)违法问题，普华永道应为该审(shěn)计项目承担主要责任。同时(shí)，恒大地(dì)产审计项目由普华永道广州(zhōu)分所具体实施，相关签字注册会计师(shī)均(jūn)为普华永道广州分所工作人员，普华永道 广州分所应对相关(guān)问题承担直接责任(rèn)。在行政(zhèng)处罚尺度裁量方(fāng)面，财政部坚持(chí)依
法依规、过(guò)罚(fá)相当，对普华永道在恒(héng)大地产审计项目中的违法所得(dé)给(gěi)予顶(dǐng)格财产罚(fá)，对承担(dān)直接审计责任的广州分所给予撤销(xiāo)的顶格资格罚，对承担主要审计责任的普华永道给予暂停经营业务6个(gè)月的严厉处(chù)罚。

证监会出具3.25亿元罚单(dān)

在证监会层面，证监会依法对普华永道(dào)恒大地产(chǎn)年报及债券发行审计工(gōng)作未勤勉(miǎn)尽责案(àn)作(zuò)出行政处罚，依据《中华人民共和国证券法》规定，没收(shōu)普(pǔ)华永道案涉期(qī)间全部(bù)业务 收入(rù)2774万元，并处以顶(dǐng)格罚款2.97亿(yì)元，合计罚没3.25亿元(yuán)。

证监会(huì)调查发现，普华永道在执行恒大地产2019年、2020年年报审计工作中未勤勉尽责，在(zài)审计过程中违反多项审(shěn)计(jì)准则，违背多项审计要(yào)求(qiú)，多项审(shěn)计(jì)程(chéng)序失效，未保持应有的职业怀疑，未作出
正确的(de)职业判断，未发现恒大地产大金额(é)、高比例财务造假。一是审计工作底稿失(shī)真，地产
项目观察中约88%的记录与实(shí)际执(zhí)行情(qíng)况不一致，底稿记录内容严重不可靠。二是现场走访程序失效，现场走(zǒu)访认为符合交楼条件(jiàn)的楼盘大部分实际未竣工交付，部分至我会实(shí)地调查时仍未竣(jùn)工交付
，甚至是(shì)“一片空地”。三是
样本选取范围失控，任由恒大地产替换样本，将恒大地产标注“不让(ràng)去(qù)”的地产项目(mù)排除在(zài)走访样本之外。四是文件检查程序失灵，核验无(wú)异常(cháng)的交楼清(qīng)单，实际上大量业主签字确认日晚于资产负债表日。五是复核程序(xù)失(shī)守，现(xiàn)场走访程序(xù)复核工作(zuò)流于形式，复核(hé)人(rén)员基于对走(zǒu)访(fǎng)人员的“信(xìn)任”出具复核结论。

普华(huá)永道为恒大地产2019年、2020年年报(bào)均出具了标准无保留(liú)意见审计报告，为恒大地产20恒大02、20恒大(dà)03、20恒大04、20恒大(dà)05、21恒大01等5次债券发行出具保证财务数据真实、准确、完整的声明，普华永道制作(zuò)、出 具的文件存(cún)在虚假记载。

证监会(huì)介(jiè)绍，在案件查处过程中，证监(jiān)会与财政部加(jiā)强沟通、密切
协作，共享信(xìn)息、强化合力。在处(chù)罚裁量上，我会(huì)依(yī)法对(duì)普华永道两年(nián)间全部业务收(shōu)入予以没收，并处以顶格罚款，与财政部协同罚款共(gòng)计(jì)4.41亿元；在“资格罚(fá)”上，鉴 于财政部已对普华永道作出 暂停经(jīng)营业务的行政处罚，暂停业务范围涵盖证券领域，证监会不另行作出暂停从事证(zhèng)券服务业务(wù)的行政(zhèng)处罚。

“普华永道上(shàng)述行为，不(bù)只是简单的审计失重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单职、失效行为，它在一定程度上掩盖甚至纵
容了恒大地产财务造假和欺(qī)诈发行公(gōng)司(sī)债(zhài)券，严重侵蚀法 律和诚信基础，严重损害投资者合法权益，严重破坏市场信心，依法应予严惩(chéng)。”证监会有(yǒu)关(guān)负(fù)责人表示，证监会坚持依法办案，严格
履行程序，以事实为依据，以法律为准(zhǔn)绳，综合考虑其违法事
实、性质及社会危害程度等，在法律规定的范围内，既(jì)从严从重处罚，又(yòu)做到过(guò)罚相当(dāng)。

此次对普(pǔ)华永道开出“创纪录”罚单，证监会有关负责人介绍，监管执法工作是证监会(huì)法定职责，对少数以(yǐ)身试法的中(zhōng)介机构及人员，证监会(huì)坚决落实“长牙带刺”、有(yǒu)棱有角要求，严监严管，用足用好法(fǎ)律授权，严格(gé)执法、严肃(sù)处理。会计师事务所等证券服务(wù)机构执业中草率疏忽、麻痹(bì)大意，甚至“当摆设”“走过场”，未勤勉、不尽责，制作、出具文(wén)件有(yǒu)虚假(jiǎ)记载、误导性陈述或者重大遗漏，就可能(néng)被没收违法业务收入，并被处以(yǐ)数(shù)倍甚至顶格(gé)罚款，情节严重的(de)还可能执业受限(xiàn)，以致收入归零、业务流失(shī)，甚至陷入声誉危机。罚一劝百，希(xī)望广大中(zhōng)介机构引(yǐn)以为戒，慎终(zhōng)如初，不折不扣地履行法律规定的义务要求，时刻(kè)紧绷(bēng)勤勉尽责这根(gēn)弦，真正立足专业、审慎执业、珍(zhēn)惜声誉，客(kè)观、独立、专业地(dì)发表意见(jiàn)，确(què)保制(zhì)作出
具文件不存在虚假记(jì)载、误导性陈述或(huò)者重大遗(yí)漏，不负(fù)众(zhòng)托(tuō)，真正担负起证券市(shì)场“看门人”职责。

谈及市场上还(hái)有(yǒu)人关(guān)心(xīn)恒大集团及其审计机构的违(wéi)法行为及其责任追究，证监会有关负责人指出，恒大地(dì)产是境内法人，在境内交(jiāo)易所(suǒ)债券(quàn)市场公开发行公司债券(quàn)，依据《中华人民(mín)共和国证券法》，证监(jiān)会对恒(héng)大地产公司债(zhài)券发行交易活 动及其审计机构普华永道证券服务业务负有监管职责。查处(chù)恒大地产欺诈发行、信(xìn)息披露违法及其审计机构普 华永道未勤(qín)勉尽责问题，既(jì)是我会的权限范畴(chóu)，更是我会(huì)的职责所在(zài)。

证监会有关(guān)负责人强调，恒大(dà)集(jí)团是境外法人，在(zài)我国香(xiāng)港地区交易(yì)所上市。恒大(dà)集团在我国香(xiāng)港地区发行证券并上市交易行为及其审计机构执业行为，受我国香港地区法律约束。我(wǒ)国香港地区有关监管机构近期表示，正(zhèng)就恒大集团审计机构的相关审(shěn)计等进行独立调查。后续(xù)如果我国(guó)香港地区(qū)有关方面提出请(qǐng)求，证(zhèng)监会将协同财政部(bù)通过跨境执法合(hé)作机制和渠道，积极配合有关方面对相关违法(fǎ)行为进行(xíng)调查处理。

普华永道发布声明

刚刚，普华永道中国与普华永道中天就中华人民共和国财政部和中国证监会对恒大地产集团有(yǒu)限公司审计行政处罚(fá)决定的声明。

2024年9月13日，中华人民共和国财政部和中国证券监督(dū)管理(lǐ)委员会（以下合称“监(jiān)管机构”）公布(bù)了(le)关于普华(huá)永道中天会计师事(shì)务所（特(tè)殊普通合伙）（以下简(jiǎn)称“我们”或“普(pǔ)华永道(dào)中天”）对前客户恒(héng)大地产集团有限公司(sī)（以下简(jiǎn)称“恒大(dà)地产”）审计工作 的行政处
罚(fá)决定。 

普华永道中天充分(fēn)配合了监管机构的检查工(gōng)作，我们尊(zūn)重并坚 决服(fú)从相关(guān)行政(zhèng)处(chù)罚决定。 

我们认识到，恒大地产(chǎn)的审(shěn)计并没(méi)有(yǒu)达到我们一直坚守的高标准以及社会各界的期望。我们决心以此为鉴，深刻反思，全面汲取教(jiào)训。 

我们对(duì)于(yú)因此事(shì)给客户(hù)以及大家带来(lái)的影响深表歉意，並将竭尽全力嬴 回大家的信任。 

经过(guò)详细的内部调查，我们采(cǎi)取了(le)一(yī)系列的整改和追责措施。被处罚的相关恒大地产审计团队成员已经与公司终 止了
劳动关(guān)系，我们也要求管理(lǐ)层有关成员承担管理责
任，包括前任管理层成员。普 华永道(dào)中国(guó)正在任命新的领导团队(duì)，包括 在全球网络(luò)具有丰富质(zhì)量管理(lǐ)经验的合伙人。新的领导团队将致(zhì)力于(yú)推进(jìn)质量管理的提升，并将普华永道对资本市场信任与诚信的承诺作为第一要务。

普华永(yǒng)道(dào)的高质量审计在中国有着多(duō)年良好的历史，我(wǒ)们相信(xìn)恒大审计(jì)团队少数 成员的行为并不能代表普华(huá)永(yǒng)道中国(guó)兢兢业业工作着的(de)1万8千多名员工。同时(shí)痛定思痛(tòng)，针对本次处(chù)罚，我们已经采取(qǔ)了一系列整(zhěng)改措施，包括加大对人(rén)员、培训和(hé)科技的投资(zī)，并加强(qiáng)文化建设(shè)和(hé)公司治(zhì)理的提升，以确保我们对质(zhì)量的承诺反映在我们(men)的每一项工作中。

普(pǔ)华永道中天将坚定不移地遵(zūn)守和维(wéi)护最(zuì)高审计标准，坚决支持 监管机构针对市场和(hé)行业所(suǒ)采取的(de)各项监 管措(cuò)施(shī)。我们将一如既往地为我国(guó)资本(běn)市场的高质量发展和加快构建中国特色 现(xiàn)代(dài)金融体系贡献专业力量。

来源：券商中国

（转自：券研社(shè)）

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