重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单

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9月13日，财政(zhèng)部、证监会(huì)分别发布了对普
华永道的行政处罚。因(yīn)涉及恒大地产2018年审计项目的违法行(xíng)为，财政部给予普华永道没收违法(fǎ)所得并处(chù)罚款共1.16亿元的行政处罚。同时，对普华永道(dào)警告(gào)、暂停经营业(yè)务(wù)6个月、撤销普华永道广州分(fēn)所的行政处(chù)罚(fá)。证监会则没收普华永道案涉(shè)期间全部业务收入2774万元，并处以顶格罚款(kuǎn)2.97亿元，合计罚(fá)没3.25亿元。

对普华(huá)永道开出(chū)“顶格”罚单

财政部对普华永道做出(chū)行政处罚显示，在会计师事务所方面(miàn)，财政部(bù)依据《中华人民共和(hé)国注册会计(jì)师法》，对普华(huá)永道涉及恒大地产2018年审计(jì)项目(mù)的(de)违(wéi)法行为，给予没收违(wéi)法所得并处罚款共
1.16亿元的行(xíng)政处罚。同时，对普华永道警告、暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分所的行政处罚。

注册会计(jì)师方面，财政部依据《中华(huá)人民共和国注册会计师(shī)法》，对恒大(dà)地(dì)产2018年至2020年相(xiāng)关财务报表审计报告的4名签字注册会计师汤振峰、魏泽、朱立为、蔡秀(xiù)娟，给予(yǔ)吊销注册(cè)会计师证(zhèng)书(shū)的(de)处罚；依据相关管(guǎn)理(lǐ)办法，对陈耘(yún)涛、吴德恩、潘国威、陈智杰、陈君瑜、卢玉捷、金莹等7名参与编制恒大地产合(hé)并(bìng)财务报表的注册会计师，给予警告或罚(fá)款的行政处罚(fá)。

对于香港罗兵咸(xián)永道(dào)会(huì)计师事务所(suǒ)重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单为中国恒大集团(tuán)提供审计服务的有(yǒu)关责(zé)任，财政部将通过跨境(jìng)审计监 管合(hé)作机制，积(jī)极协调配合香港会计及财务汇报局对(duì)相(xiāng)关违法行为(wèi)进行调查(chá)处理。

针对有关方面反映的普华永道在恒大地产财务造假中的违法问题线索，根据相关工作安排，自2024年1月起，财政部组(zǔ)织检(jiǎn)查组对普(pǔ)华永道恒大地产(chǎn)审计项目执业质量开展(zhǎn)专(zhuān)项检(jiǎn)查。财(cái)政 部检查组克服恒大地产业务量大、被查单位人(rén)员离职、行政检查手段有限等困难，通过查阅审计工作底稿、访谈询问相关人员、延伸外调相关(guān)单
位、分析有关人(rén)员(yuán)往来电子邮件(jiàn)等方式，扎实完成现场(chǎng)检查工作。

财政部有关负责人表示，针(zhēn)对检查和审理认(rèn)定的问题，财政部(bù)对普华永道(dào)及相关注册会计师进行了(le)行政处罚立案，并下达了行政(zhèng)处罚事项告(gào)知书。针对个别当 事人提出(chū)的陈述和(hé)申辩意见，财政部依法进行复核后，作出(chū)最终行政处罚决定。

在普华永道恒大地产案(àn)件查处(chù)过(guò)程(chéng)中，财政(zhèng)部加强与中国证监(jiān)会的协同配合，在检查阶段，中国证监会(huì)依法对恒大地产2019年、2020年年报存在虚假记载、欺诈(zhà)发行公司债券等违法(fǎ)行为进行调查。财政部充分利用中国证监会的调查成(chéng)果，查实恒大地产的会计责任，在此基础上检查确定了(le)普华(huá)永道2019年、2020年的审计
责任；结合有关(guān)方(fāng)面反映的问题线索，进一步检查发现了普华永道(dào)2018年的审计违法行为，并确定了相应审计责任。

在行政处罚阶段，按照行政处罚法第二十九条关于(yú)“对当事人 的同一个违法(fǎ)行为，不 得给予
两次以上罚款的(de)行政处罚。同一个违法行(xíng)为(wèi)违反多个法律规范应当给予
罚款处罚的，按照罚款数(shù)额高的规定(dìng)处罚”等规定，财政部与中国证监(jiān)会协同对普华永道(dào)进行行(xíng)政处(chù)罚。中国证监会依 据证券法对普华永道(dào)2019年、2020年违法行为给(gěi)予没收违法
所得并处十倍(bèi)罚(fá)款的顶格处(chù)罚。财政部依(yī)据 注册会(huì)计师法对普华永道2018年的违(wéi)法行为给予没收违法所(suǒ)得并处五倍罚款的顶格财产罚。同时，财政部依据(jù)注册会计师(shī)法给予普华永道暂停经营业务6个月、撤销普华永道(dào)广州分(fēn)所的处罚，证监会对普华永道(dào)的资格(gé)罚吸收到财(cái)政(zhèng)部的处罚中(zhōng)。

财政部有(yǒu)关负责人介绍，检(jiǎn)查发现，恒大地产审(shěn)计项目系由普(pǔ)华永道签订业务约定书(shū)并出具审计报告，且普(pǔ)华永道针对恒大地产审计项目实施的各项质量控制程序，均未纠正相关违法问题，普华永道应(yīng)为该审计项目承担主要责任。同时，恒大地(dì)产审计项目由(yóu)普华永道广(guǎng)州分所具体实施，相关签字注册会计师均(jūn)为普华永(yǒng)道广州分所工作(zuò)人员，普华永道广州(zhōu)分所(suǒ)应对相(xiāng)关问(wèn)题承担(dān)直接责任。在行政处罚尺度(dù)裁量方面，财政部坚持依法依规、过罚相(xiāng)当，对普华永道在恒大地产审计项目中的违法所得给予顶格财产罚，对(duì)承担直接审计责任的广州分所给予撤销的
顶格资格罚(fá)，对(duì)承担主要审计责任的普 华永道给予暂(zàn)停经营(yíng)业务6个月的严厉处罚。

证监会出(chū)具3.25亿元(yuán)罚单

在证监会层面(miàn)，证监会依法对普华永道恒大地产年报及债券发行审计工(gōng)作未勤勉尽责案作 出行政处罚，依据《中华人民共和国证券法》规定，没收普华永道案涉期间全(quán)部业务收入(rù)2774万元，并处以顶格罚款(kuǎn)2.97亿(yì)元，合计(jì)罚没3.25亿元。

证监会调查发(fā)现，普华(huá)永道在执行(xíng)恒大地产(chǎn)2019年、2020年年(nián)报(bào)审计工作中未勤(qín)勉尽责，在审(shěn)计过程中违反多项审计(jì)准则，违背多项审计要求(qiú)，多(duō)项审计(jì)程序失效(xiào)，未(wèi)保持应有(yǒu)的(de)职业怀疑(yí)，未(wèi)作出正确的职业判断，未(wèi)发现恒大地产大金额、高比例财务(wù)造(zào)假。一是审计(jì)工作底(dǐ)稿失真，地产(chǎn)项目观察中约88%的记录(lù)与实际执行情况不一(yī)致(zhì)，底稿记(jì)录内容严重不可靠(kào)。二是现场(chǎng)走访程序失效，现场走访认为符(fú)合交楼条件的楼盘大部分实际未竣工交付(fù)，部分至我会实地调查时仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三(sān)是(shì)样本选(xuǎn)取范围失控，任由恒大(dà)地产替(tì)换样本，将恒大地产 标注“不让去”的地产(chǎn)项目排除(chú)在走访样(yàng)本之(zhī)外。四是文件检查程序失灵，核验无(wú)异常(cháng)的交楼清单，实际上大量(liàng)业主签字确认日晚于资(zī)产(chǎn)负债(zhài)表日。五是(shì)复核程序失守，现场走访程序复核工作流(liú)于(yú)形(xíng)式，复核人员基于对(duì)走访人员(yuán)的“信任”出具复核结论。

普华永道为(wèi)恒大地产2019年、2020年(nián)年报(bào)均出具了标准无保留意见审计报告，为恒(héng)大地产(chǎn)20恒大02、20恒大(dà)03、20恒大04、20恒大05、21恒大(dà)01等(děng)5次债券发行出具保证财务数据真实、准确、完整(zhěng)的声明，普(pǔ)华永道制作、出具的文件存在虚假 记载。

证监会(huì)介绍(shào)，在案件查处过程(chéng)中，证(zhèng)监会与财政部加(jiā)强沟通、密切协作(zuò)，共享信息、强化合力。在处罚裁量上，我会依法对普华永(yǒng)道两年间全部业务收入予以没收，并处(chù)以(yǐ)顶格罚(fá)款，与财政(zhèng)部协同罚款共(gòng)计4.41亿元 ；在“资格罚”上，鉴于财政部已对普华永道作出暂停经(jīng)营业务的行政处罚，暂(zàn)停业务范围涵盖证券领域，证监(jiān)会不另行作出暂停(tíng)从事证券服务(wù)业务的行政处罚。

“普华永道上述行为，不只(zhǐ)是简单的审计失职、失效(xiào)行为，它在(zài)一定程度上掩盖甚至纵(zòng)容了恒大地产财(cái)务造(zào)假和欺诈发行公司债券，严重侵蚀法律和 诚信基(jī)础，严重损害投资者合(hé)法权益，严重破坏市场(chǎng)信心，依法应予严惩。”证(zhèng)监会(huì)有关负责人表示，证监(jiān)会(huì)坚持依法办案(àn)，严格履(lǚ)行程(chéng)序，以事实为依据，以(yǐ)法律为准(zhǔn)绳(shéng)，综合(hé)考虑其违法事实(shí)、性质(zhì)及社会危害程度(dù)等(děng)，在法律规定的范围内(nèi)，既(jì)从严从重(zhòng)处罚，又做到过(guò)罚(fá)相当。

此次对普华永道开出“创纪录(lù)”罚单，证(zhèng)监会有(yǒu)关负责人介(jiè)绍，监(jiān)管执(zhí)法工作是证监(jiān)会法定(dìng)职责，对少数以身试(shì)法的中介机(jī)构及人员，证监会坚决落实“长牙带刺”、有棱(léng)有(yǒu)角要求，严监严管，用足用好法律授权，严格执法、严肃处理(lǐ)。会计师事务
所等(děng)证(zhèng)券服务机构执(zhí)业中草率疏忽(hū)、麻痹大意，甚至“当摆设”“走过场”，未勤勉、不尽责，制作、出具文件(jiàn)有虚假记载、误导性陈述或者 重大遗漏，就(jiù)可能被没收违(wéi)法业务收入，并(bìng)被处以数倍甚至顶格罚款，情节严重的还可能执业受限，以致(zhì)收入归零(líng)、业务流失，甚至陷入声誉危机。罚一劝百，希(xī)望广大中介机构引以为(wèi)戒(jiè)，慎终如初，不折(zhé)不扣(kòu)地(dì)履行法律规定的义务要求，时刻紧绷勤勉尽责这 根弦，真正立足专业(yè)、审(shěn)慎执业、珍(zhēn)惜声(shēng)誉(yù)，客观、独立、专业地发表意(yì)见，确保制作出具文(wén)件不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，不负众托(tuō)，真正担负起证券市场(chǎng重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单)“看门(mén)人”职责。

谈及市(shì)场上还有人关心恒(héng)大集团及其审(shěn)计机(jī)构的违法行为及其责任追(zhuī)究，证(zhèng)监会有关负责人指(zhǐ)出，恒大地产是境内法人，在境内(nèi)交易所债(zhài)券市场公开发行公司债券，依据《中华人民(mín)共和国证券法》，证监(jiān)会对恒大地产公司债券发(fā)行交易活(huó)动及其审计机构普华永道证券服务业务负有(yǒu)监(jiān)管职责。查(chá)处恒大地产欺诈发行(xíng)、信(xìn)息披露违法及其审计机构普华永道未勤(qín)勉尽责(zé)问题，既是我会(huì)的权限(xiàn)范畴，更是我(wǒ)会的职责所在。

证监会有关负责人(rén)强调，恒大集团是境外法 人，在我国香(xiāng)港地区交易所(suǒ)上市。恒大集团在我国(guó)香(xiāng)港地区重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单发行证券并上市(shì)交易行为及其审(shěn)计(jì)机构执业(yè)行为，受我国香港(gǎng)地区法(fǎ)律约
束。我国香港地区有关监管机构近(jìn)期表示，正(zhèng)就恒(héng)大集团(tuán)审计机构的相关审(shěn)计(jì)等进行独立调(diào)查。后续如果(guǒ)我国(guó)香港(gǎng)地(dì)区有关方面提(tí)出请求，证监会将协同财政部通过跨境执法合作机(jī)制和渠道，积(jī)极(jí)配合有(yǒu)关方面对相(xiāng)关违法行(xíng)为进(jìn)行调(diào)查处理(lǐ)。

普华永 道发布声明

刚刚，普华永道中国与普华永道中天(tiān)就中华(huá)人民共(gòng)和国财政部和中(zhōng)国证监会对恒大地产集团有限公司审计行政处罚决定的声明。

2024年(nián)9月13日，中华人民(mín)共和国财政部和中国证券监督管理委员会（以下合称“监管机构”）公布(bù)了关于普华永道中天会计师事务所
（特殊普通合伙）（以(yǐ)下简称“我们”或“普华永道中天”）对(duì)前客户恒大地产集团有(yǒu)限公司（以下简称“恒大(dà)地产”）审计工作(zuò)的行
政处罚决定。 

普华永(yǒng)道中天充分配合了监管机构的检查工(gōng)作，我们尊重并坚决服从相关行政处罚决定。 

我们认识(shí)到，恒大地产的审计并没有达到我们一直坚守的高标准(zhǔn)以及社会各界的期望。我们决心以此(cǐ)为鉴，深刻反思，全(quán)面汲取教训(xùn)。 

我们对于因此事给客户以及大(dà)家带来的影响深表歉意，並将竭尽全力嬴回大家的信(xìn)任。 

经(jīng)过详细的内部调(diào)查，我们采取了一系列的整改和追责措施。被处罚的相关 恒(héng)大地产审计团队成员已经与 公司终止了劳动关系，我们也要求管理层有关成(chéng)员承担(dān)管理责任，包括前任管理层成员。普华永道中国正在任命新(xīn)的领(lǐng)导团队，包括(kuò)在全球网络(luò)具有丰富质量管(guǎn)理(lǐ)经验的合伙(huǒ)人(rén)。新(xīn)的(de)领导团队将(jiāng)致力(lì)于推进质(zhì)量管理的提升，并将普华永道对资本市场信任与诚(chéng)信的承诺作为第一要务。

普华永道(dào)的高(gāo)质(zhì)量审(shěn)计在中国有着多年良好的历史，我们相信(xìn)恒大审计团队少数成员的行(xíng)为并不能代表普华永道中国兢(jīng)兢业业工作着的(de)1万8千多名员工。同时痛定思痛(tòng)，针对本(běn)次处罚(fá)，我们已(yǐ)经采取(qǔ)了一系列整改(gǎi)措施，包括加大对人员、培训(xùn)和科技的投资，并加强文化建(jiàn)设(shè)和(hé)公司治理的提升，以(yǐ)确保我们对质量的承诺反映在(zài)我们的每(měi)一项工(gōng)作中。

普 华永道中天将坚定不移地遵守和维护最高审计(jì)标准，坚决支持(chí)监管(guǎn)机构针对市场和行业所(suǒ)采取的各(gè)项监管措施。我们将 一如既往地为我国资(zī)本市场的高质量发展(zhǎn)和加快构建中国特(tè)色现代金融体系贡献专业力量。

来源：券商中国

（转自：券研 社）

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