深化财税体制改革正当时

　　来源：中国经营报

　　文张德勇

　　党(dǎng)的二十届三深化财税体制改革正当时中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》（以下简称《决定》）明确要求“深化财(cái)税体制改革”，并从预算制度、税收(shōu)与制度(dù)以及中央和地方财政关系等方面作出具体部署，这为启动新一轮财税体制改(gǎi)革指明了前进(jìn)方(fāng)向和行动(dòng)指南。

　　第一，为更(gèng)好(hǎo)发挥财政在国家治理中的基(jī)础和重要支柱作用，党的(de)十八届三中(zhōng)全会以来，财税体制改革有(yǒu)序有力有效推进，在预算制度(dù)、税收制度(dù)、事权和支出责任相适应的制度等方面取得了明(míng)显成效，现代财政(zhèng)制度框架基本确立，奠定了新(xīn)一轮财税(shuì)体制改(gǎi)革的制度基础和实践基础。

　　然而，改革只有(yǒu)进行时、没有完成时。《决定》擘画了进一步全面深化改革、推进中国式现代化的宏伟蓝图，明确了改革任务书、路线图和时间表。

　　作为改(gǎi)革 “重(zhòng)头戏”之一的财税体制改革(gé)，必须对标对表《决定(dìng)》提出的改革要求，坚持系统观念，既从进(jìn)一步全面深化改革的全局出发，又(yòu)立足财税体(tǐ)制自身规(guī)律和特点，重在建立(lì)健全与中国式现(xiàn)代化相(xiāng)适应的现代财政制度。

　　笔者(zhě)认为，健全预(yù)算制度，健全有(yǒu)利于高质(zhì)量发展、社会公平、市场统一的税收(shōu)制(zhì)度，以及建立权责清晰、财力协调、区域均衡的(de)中央(yāng)和地方财政关系(xì)，是新(xīn)一轮财税体制(zhì)改革的三条主线。

　　总体来看，改革既着(zhe)眼于(yú)长期以来财税改革发展实践中的焦点难点，如地方财力建设问题、地方债务风险防范与化解问题等，又根据经济(jì)社会发展新形势新特点谋划和实施新的改革(gé)举措(cuò)，如把依托行政权力、政府信用、国有资源资产获取的收入全部纳入政府预算管理，研究同新业态相适(shì)应(yīng)的税收制度，规范经营所得、资本(běn)所(suǒ)得(dé)、财产所得税收政策，实行劳动性所(suǒ)得统一征税，研究把城市维护建设税、教育费附加(jiā)、地(dì)方(fāng)教育附加合(hé)并(bìng)为地方附加税等。

　　这些举措强调了破立并举、先立后破的改革逻辑，彰显了(le)扎(zhā)实推(tuī)进、务求实效的改革路径，有助于推动改革可能(néng)性(xìng)、可行性与(yǔ)可操作性的(de)有机结合。

　　第二，《决定》指(zhǐ)出，科学的宏观调控、有效的政府治理是发挥社会(huì)主义市(shì)场经济体制优势的内在要求。这意(yì)味着，新一轮财税体制改革，不仅仅是财税体制本身的改革，也应该是有助于健全宏观经济治理体系的改革。

　　当前我国经济运行(xíng)总体平(píng)稳(wěn)、稳中有进，但也面临着外(wài)部环境(jìng)变化带来(lái)的不利影响增多、国(guó)内(nèi)有效需求不足等风(fēng)险(xiǎn)挑战(zhàn)。

　　在此背景下，以改革为(wèi)动力促进稳增长、调结构、防风险，充分发挥经济(jì)体制改革的牵引作用，财税体制(zhì)的“先行军(jūn)”角色尤为(wèi)重要。这深化财税体制改革正当时(zhè)表明，新一轮财税体制改(gǎi)革不但要按(àn)照《决定》提出的改革时间表完成相应改革任务(wù)，更应服从和服务于进一步全(quán)面深化改革的总目标(biāo)。

　　通过一收一支，财税体制(zhì)为经济社会各(gè)项事业发展深化财税体制改革正当时提(tí)供(gōng)了(le)必要的(de)财力保障(zhàng)，也为改革赋予了战略意义。

　　作为进一步全(quán)面深化改革的着力点，《决(jué)定》强调要(yào)强化“七个聚焦”，这为新一轮财税体制改革以点带面、发挥“铺路搭桥”作用提供了明确指引。笔者认为，新一轮财税(shuì)体制(zhì)改革必须立足整个(gè)国(guó)家经济社会发展大局，从增强(qiáng)改(gǎi)革的(de)系统性、整体性、协同性出发，使自身改革同其他诸多改革(gé)一(yī)道形成合力，聚力推进中国式(shì)现代化。

　　第三，科学的财税体制是(shì)优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平(píng)、实现国(guó)家(jiā)长治久(jiǔ)安的制度保障(zhàng)，也是以高质量发展全面推进中国式现代(dài)化的(de)有力支撑。

　　在新一轮(lún)财税体制(zhì)改(gǎi)革中，我们要正(zhèng)确处理政府与市场、中央与地方、效率与公平、全局与局部、长(zhǎng)远与当前等重大关系，着重解决(jué)当前财税体制运行中(zhōng)的一些(xiē)矛盾和(hé)问(wèn)题(tí)，并面向中长期打(dǎ)造促进财政可持续发展的体制(zhì)机制。

　　在健全预算制度方面，要强化国家(jiā)重大战(zhàn)略任务和基本民生财力(lì)保障。具体来看，收入侧要提高以税收为主(zhǔ)要形式的财政收入质量，强化财政(zhèng)资源统筹；支(zhī)出侧则要深化零基预算改(gǎi)革，资金分配(pèi)更加突出绩效导向，做到“花钱必问效、无效必问责(zé)”。实现开(kāi)源与挖潜并举，为(wèi)提升财政政策效能集(jí)聚更多财力。

　　在(zài)完善税收制度方面，要增强(qiáng)改革对企业和居民的获得感。一是优化税制结(jié)构(gòu)，完善对重点领域和关键环节(jié)支持机制，加大对新质生产力培育力(lì)度，激活企业发展内生动力和创新力，提高税收对经济量增质升(shēng)的促进作用；二是健全直接税体系，通过深化个人所得(dé)税、财产税等(děng)税种改革，规范收入分配秩(zhì)序，改善财富积累机制，促进共(gòng)同富裕；三是推进(jìn)全面税(shuì)收法(fǎ)定原则，把改革措施(shī)和成效以法(fǎ)的形式加(jiā)以体现。

　　在中央和地方财政关系方面，要努力增加地方自主财力。适(shì)当加强中央事权、提高中(zhōng)央财政支出比例，减少并规范中央和地方共同事权；同时，以税收为抓手积极(jí)拓展(zhǎn)地方税源，培(péi)植地(dì)方财政收入(rù)新增长点(diǎn)，优化共享税分享比例，推进消费税征收(shōu)环节后移并稳步下划地方，适当下沉部分非税收入管理(lǐ)权限等。

　　此外，还要清理规范专(zhuān)项(xiàng)转移支付，增加中央对地方一般性转移支付(fù)，提升市县财力同事(shì)权相匹配程度；建立全口径地方(fāng)债务(wù)监测监管体系和防范化解隐性债务风险长效机制，加(jiā)快地方融资平台改(gǎi)革转型，并以经济(jì)的(de)持续稳定增(zēng)长对(duì)冲地方债务(wù)风(fēng)险。

　　张德勇（中国社会科学院财经战略研(yán)究院研究员(yuán)）

责任编辑：李桐

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