重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单

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9月13日，财政部(bù)、证(zhèng)监(jiān)会(huì)分别发布(bù)了对普(pǔ)华永道的行政处罚。因涉及恒大地产(chǎn)2018年审计项目的违法行(xíng)为，财政部(bù)给予普华永道没收违法所(suǒ)得并处罚款共1.16亿元的行政处罚。同时，对普华永道警告、暂(zàn)停经营业务6个月、撤销普(pǔ)华(huá)永道广州分(fēn)所的行政处罚。证监会(huì)则没收普华永道案涉期间全部业务收入2774万元(yuán)，并处(chù)以顶格(gé)罚款(kuǎn)2.97亿元，合计罚没3.25亿元。

对普(pǔ)华永道开出(chū)“顶格”罚单

财政部(bù)对普华永道做出行政(zhèng)处罚显示，在会(huì)计师事务所方面，财政部依据《中华人民共和国注册会(huì)计师(shī)法》，对普华(huá)永道涉及恒大地产2018年审计项目的(de)违法行为，给予没收违法所得并处罚款共1.16亿元的行政处罚。同时，对普华永道警告、暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分所的行政处罚。

注册会计(jì)师方面，财政部依据《中华人民共和国注册会计师法》，对恒大地产2018年至2020年(nián)相关财务报表审(shěn)计报告的4名签字注册会计师(shī)汤振峰(fēng)、魏泽(zé)、朱立(lì)为、蔡秀娟，给予吊销注(zhù)册会(huì)计师证书的处罚；依据相关管理办法，对陈(chén)耘涛、吴德恩(ēn)、潘国威(wēi)、陈智杰、陈(chén)君瑜、卢玉(yù)捷、金莹等(děng)7名参与(yǔ)编制恒大地产合并财务报表(biǎo)的注册会计师，给予警(jǐng)告或罚款的行政处罚。

对于香港罗兵咸永道会(huì)计师(shī)事务所为中国恒大集团提供审计服务的有关责任，财政部将通过跨境审计监管合作机制，积极协(xié)调配合香港会计及财(cái)务汇报局对相关违法行为进行调查处理(lǐ)。

针对(duì)有(yǒu)关方面反映的普华(huá)永(yǒng)道在恒大地产财务造假中的违法问(wèn)题线索，根据相关工作安(ān)排，自2024年1月起，财政部组织检查(chá)组对普华永道恒大地产审计项(xiàng)目执业质量开展专项检查。财(cái)政部检(jiǎn)查组克服恒大(dà)地产(chǎn)业务量大、被查单(dān)位(wèi)人员离职(zhí)、行政检查手段有(yǒu)限等(děng)困难，通过查阅审(shěn)计工(gōng)作底稿、访谈询问相关(guān)人员、延伸外调相关单位、分析有关人员往来电子邮件等方式，扎实完成现场检查工作。

财政(zhèng)部有关负责人表示，针对检查和审理认定的(de)问题，财政部对普华永(yǒng)道及相关注册会计师进行了行政处罚立案，并下达(dá)了行政(zhèng)处罚事项告知书。针对个别当事人提出的陈述和申辩意见，财政(zhèng)部依法(fǎ)进(jìn)行复核后，作出最终行政处罚决定。

在普华永道恒大地产案件查处过程(chéng)中，财政(zhèng)部加强与中国证(zhèng)监(jiān)会的协同配合(hé)，在检查阶(jiē)段(duàn)，中国证监会依法(fǎ)对恒大地产2019年、2020年年报存在虚假记载、欺诈发行公司债券等违法行为进行调查。财政部充分(fēn)利用中国证监会的调查成果，查实恒(héng)大地产的会(huì)计责任，在此基础上检查确定了普华永(yǒng)道2019年、2020年的审计责任(rèn)；结合有关方面反(fǎn)映(yìng)的问题(tí)线索，进(jìn)一(yī)步检(jiǎn)查(chá)发现了普华永(yǒng)道2018年的审计违法(fǎ)行为，并确定(dìng)了相应审计责(zé)任。

在行政处罚阶段，按(àn)照行政处(chù)罚法第二十九条关于“对当事人(rén)的同一个违法行为，不得给予(yǔ)两次以上罚款的行政处罚。同一个违法行为违(wéi)反多个法律规范应当给予罚款处罚(fá)的，按照罚款(kuǎn)数额高的(de)规定处罚”等规定，财政部与中国证监会协同对普华永道进行行政处罚。中国证监会(huì)依据证券法对普华永道2019年(nián)、2020年违法行(xíng)为(wèi)给予(yǔ)没收违法所得并处十倍罚款的顶格处罚。财政部依据注(zhù)册会计师法对普华永道2018年的违法行(xíng)为给予没收违法所得并处五倍罚款的顶(dǐng)格财产罚。同(tóng)时，财(cái)政(zhèng)部依据注册会计师法给予普华永道暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分所的处罚，证监会对普华永道(dào)的资格(gé)罚吸收到财政部的处罚中。

财政部有关负(fù)责人介绍，检查发现，恒(héng)大地(dì)产审计项目系由普华永道(dào)签订(dìng)业务约定书并出具审计报告，且普华永(yǒng)道针对恒大地产审计项目(mù)实施的各项质量控制程序，均未纠(jiū)正相(xiāng)关(guān)违(wéi)法问题，普华永(yǒng)道应(yīng)为该审计项目(mù)承担主要责任。同时，恒大地产审计项(xiàng)目由普华永道广州分所具体实施，相关签字注(zhù)册会计师均为普华永道(dào)广(guǎng)州分(fēn)所工作人员，普华永(yǒng)道广州(zhōu)分所应对相关问题承担直接责任。在(zài)行政处罚(fá)尺(chǐ)度裁量方面，财政部坚持依法依规、过罚相(xiāng)当，对(duì)普华永道在恒大地产审计项(xiàng)目中的违(wéi)法所得给予顶格财产罚，对(duì)承担直接审计责任的广州分所(suǒ)给予(yǔ)撤销的顶格资格罚，对承担(dān)主要审计责任的(de)普华永(yǒng)道给予暂(zàn)停经营业务6个月的严厉处罚。

证(zhèng)监会出具3.25亿元罚单

在证监会层面，证监会(huì)依法对普华永道恒大地(dì)产年报(bào)及债券(quàn)发行审计工作未勤勉尽责案作出行政处(chù)罚，依据《中华人民共和国证券法》规定，没收普华永(yǒng)道案涉期间全部业务收入2774万元，并(bìng)处以顶(dǐng)格(gé)罚款2.97亿元，合计罚没3.25亿元。

证监会调重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单查发现(xiàn)，普华永道在执行恒大地产2019年、2020年年(nián)报审计工作中(zhōng)未勤勉尽责，在审计过程(chéng)中违反多项审计准则，违背多项(xiàng)审计要求，多项审(shěn)计(jì)程序(xù)失效，未保持应(yīng)有(yǒu)的职业怀(huái)疑，未作出正确的职业判断，未发现恒(héng)大地产大金额(é)、高比例财务造假。一是审(shěn)计工作底稿失(shī)真，地产项目观察中约88%的记录与实际执行(xíng)情况(kuàng)不一致，底稿记录内(nèi)容严重不可靠。二是现场走访程序失效，现场走访认为符合交(jiāo)楼条件的楼盘大部分实际未竣工交付(fù)，部分(fēn)至(zhì)我会实地调查时仍(réng)未(wèi)竣工交付，甚至是“一片空地(dì)”。三是(shì)样本选取范围失控，任由恒大地产替换样本，将恒大地(dì)产(chǎn)标(biāo)注“不(bù)让去”的(de)地产项目排除在走访样本之外。四是文件检查程序失灵，核验无异常的(de)交(jiāo)楼(lóu)清(qīng)单，实际上大(dà)量业主签字确认日晚于(yú)资产负债表日。五是复(fù)核程序失守，现场走访程序(xù)复核工作流于形式，复核人(rén)员基于对走访(fǎng)人员的“信任”出具复核结(jié)论。

普华永(yǒng)道为恒大地产(chǎn)2019年(nián)、2020年年报均出具了标准无保留意见审计报告，为恒大(dà)地产20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大(dà)05、21恒大01等5次债券(quàn)发行出具保证财务数据真实、准确、完整的声明，普华永道制作、出(chū)具的文件存在虚假记载。

证监会介绍，在案(àn)件查处过程中(zhōng)，证监会与财政部加强沟通、密切协作(zuò)，共享信息、强化合力。在处罚裁(cái)量上，我会依法对普(pǔ)华永道两年间全部业务收入予(yǔ)以没收，并处以顶格罚款，与财政部协同罚(fá)款共(gòng)计4.41亿元；在(zài)“资格罚”上，鉴(jiàn)于财(cái)政部已对普(pǔ)华永道作出暂停经营业务的(de)行(xíng)政处(chù)罚，暂停业务范(fàn)围涵(hán)盖证(zhèng)券领域，证监会不另行作出暂停从事证券服务业务的行(xíng)政处罚。

“普华永道上述行为，不只(zhǐ)是(shì)简单的审计失职、失效行为，它在一(yī)定程(chéng)度(dù)上掩盖甚至纵容了恒大地产财务造(zào)假和欺诈发行(xíng)公(gōng)司债券，严重侵蚀法律和诚(chéng)信基础，严重损害投资者合法权益，严重破坏(huài)市场信心，依法应(yīng)予严惩。”证监(jiān)会(huì)有关负责人表示(shì)，证监会坚持依法(fǎ)办案，严格履(lǚ)行程序，以事实为依据，以法律为准绳，综合考虑其违法事实、性质及社会危害程度等，在法律(lǜ)规定的(de)范(fàn)围内，既从严从重(zhòng)处罚，又做到过罚相(xiāng)当。

此次对(duì)普华永道开出“创纪录”罚(fá)单，证监会有关负责人介绍，监管执法工作是证监会法定职责，对少数以身试法(fǎ)的中(zhōng)介机构及人员，证监会(huì)坚决落实“长牙带刺”、有(yǒu)棱有角要求，严监严管，用足用好法律(lǜ)授(shòu)权，严格执法、严肃处理。会计师事务所等证券服(fú)务机构(gòu)执业中草率疏忽(hū)、麻(má)痹大意，甚(shèn)至“当摆设”“走过场”，未勤勉(miǎn)、不尽责，制作、出具文件(jiàn)有虚假(jiǎ)记载、误导性陈述或者重大遗漏，就可能被没(méi)收违法业务收入，并被(bèi)处以数倍(bèi)甚至顶格罚款，情节严重的还可能执业受限，以致收入归零、业务(wù)流失，甚至陷入声誉(yù)危机。罚一劝百，希望广大中介机构引以为戒，慎终如初，不(bù)折不扣地履行(xíng)法律规(guī)定的(de)义务要求，时刻紧绷勤勉尽责这根弦(xián)，真正立足专业、审慎执业、珍惜声誉(yù)，客观、独立、专业地发表意见，确保制作出具(jù)文件不(bù)存在虚假记载、误导性陈述(shù)或者重大遗漏，不负众托，真正担负起证券市场“看门人”职责。

谈(tán)及市场上还(hái)有人关心恒大集团及其审计机构的违法行为及其责任追究，证监会有关负责人指出，恒大地产是境内法人，在境内交(jiāo)易所债券市场(chǎng)公开发行(xíng)公司债券，依(yī)据《中华人民共(gòng)和国证券法》，证监会对恒大地产(chǎn)公司债券发行交易(yì)活动及其审计机构普华永道(dào)证(zhèng)券服务业务负有监(jiān)管(guǎn)职责。查处恒大(dà)地(dì)产欺诈发行、信息(xī)披露违法(fǎ)及其审计机(jī)构普华永道未勤勉尽责问题(tí)，既是我会的权限范畴，更是我(wǒ)会的职责所在。

证(zhèng)监会(huì)有关负(fù)责(zé)人(rén)强调，恒大集团是境外法人(rén)，在我国香港地区交易所上市。恒大集(jí)团在我国香港地区发行证券并上市交易行为及其审计(jì)机(jī)构执业行为，受我国香港地区法(fǎ)律约束。我国香港地区(qū)有关监管机构近期表示，正就恒大集团(tuán)审计机(jī)构的(de)相(xiāng)关审计等进行(xíng)独立(lì)调查(chá)。后续如(rú)果我国香港地(dì)区有关方面提出请求，证监会将协(xié)同财政部(bù)通过跨境执法合作机制和渠道，积极配(pèi)合(hé)有关方面对相关违法行为进行(xíng)调(diào)查处理。

普(pǔ)华永道发布声明

刚刚(gāng)，普华永道中国与普华永道中天就(jiù)中华人民共和国财政部和(hé)中国证监会对恒大地(dì)产集(jí)团(tuán)有(yǒu)限公司审计行政处(chù)罚决定的声明。

2024年9月13日，中华人民共(gòng)和国财政部和中国证券监督管(guǎn)理(lǐ)委员会(huì)（以下合称 “监管机构”）公布了(le)关于普华(huá)永道中(zhōng)天会计师事(shì)务所（特殊普通合伙）（以(yǐ)下简称“我们”或“普华永道中天”）对前客户恒大地产集团有(yǒu)限公司（以下简称(chēng)“恒大地产”）审计工作的行(xíng)政(zhèng)处罚决定。

普华(huá)永道(dào)中天充分配合了监管机构的检查工作，我们尊重并坚决服从相关行政处罚决(jué)定(dìng)。

我(wǒ)们(men)认识到，恒大地(dì)产的审计并没有(yǒu)达到我们一直坚守的高标(biāo)准以及社会(huì)各界的期望。我们决心以此为鉴，深刻(kè)反思，全面汲取教训。

我(wǒ)们对于因此事给客户以及大家带来的影响深表歉意，並将竭尽全力嬴回大家的信任。

经过详细的内部(bù)调(diào)查，我们采取了(le)一系列的整改和追责措施。被(bèi)处(chù)罚的相关恒大地产审计团队成员已经与(yǔ)公司终止了劳动关系，我们(men)也(yě)要求管(guǎn)理层有(yǒu)关(guān)成员承担管(guǎn)理责任，包括前任管理层成员。普华永(yǒng)道中国正在任命(mìng)新的领导团队，包括在全球网络具有丰富质量管理经验的合(hé)伙人。新的领导团队将致力于推进质量(liàng重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单)管理的提(tí)升，并将(jiāng)普华(huá)永道对资本市场信任与(yǔ)诚(chéng)信的承诺作为第一要务。

普华永道(dào)的高质量审计在中国有(yǒu)着多年良好的历史，我们相信恒大审计(jì)团队(duì)少数成员的行(xíng)为并不能代(dài)表普华永道中国兢兢业(yè)业工作着的1万8千多(duō)名(míng)员(yuán)工。同时痛定思痛，针对本次处罚，我们已(yǐ)经采取(qǔ)了一系列整改(gǎi)措施，包括加大对人员、培训和科技的投(tóu)资，并加强文化(huà)建设和公司治理(lǐ)的提升，以确(què)保我们(men)对质量的承诺反映在我们的每一项工作中。

普华永道中天将坚定不移地遵守和维(wéi)护最高审计标(biāo)准，坚决支持监管机构针对市场和行业所采取的各项监管措施。我们将一如既往地为我国资本市场的高质量发展和加快(kuài)构建中国(guó)特色(sè)现代(dài)金融体系贡献专业力量。

来源：券商(shāng)中(zhōng)国(guó)

（转自：券研社）

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