前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”

曾谋求创业(yè)板上市，因(yīn)内控(kòng)制度等问(wèn)题被深交所上市委否决的北(běi)京市九州风神科技股份有限公司(下称“九州风神”)，于2023年11月在北交所披露招股(gǔ)说明书，开启第二次IPO。此次IPO，九州风神拟募集资(zī)金5亿元，用于马(mǎ)来西亚工厂建设项目、欧洲营销网络建设项目、惠州(zhōu)工厂智能化升级及新产线建设(shè)项目、研发中心建设项目(mù)以及补充流动资金等(děng)。

九州(zhōu)风神此次IPO期间(jiān)，原聘任的会计师事务所因违法违规被行政处罚，公司不得不“临时”更换新的审计机构。此(cǐ)外，公司(sī)有关采购占(zhàn)比的信披数据与前次创业板IPO时的披露也存在不一(yī)致。这些情况是否会对公司IPO产生影响惹人(rén)关注(zhù)。

审计机构突然因违法被处罚(fá)

九州风神是(shì)一家以(yǐ)高性能散热装(zhuāng)置研发、生产和销售为主(zhǔ)营业务的(de)企业，其主要产(chǎn)品包括高性(xìng)能散热装置及电脑机箱、电源(yuán)等(děng)计算(suàn)机硬件及工业散热器，计(jì)算机硬件下游主要涉及高性能电脑装机领域(yù)，工业散热器主要涉及电力(lì)电子散热、服务(wù)器散热等(děng)下游应用(yòng)领域。

两(liǎng)年前(qián)，九州风神(shén)申请创业板上市被否，当时(shí)被质疑的情况包含聘请会计师执业的质量问题，譬如现场检查(chá)发现：(1)签字会计(jì)师对公司基本情况不熟悉;(2)审(shěn)计(jì)底稿编制混乱，纸质底稿目录编(biān)号混乱，编(biān)制无(wú)序，纸质件和电子文档之间无索引、无法核(hé)验，缺乏必要的勾稽关系;(3)复核记录不完整，无法核验事务所质控的(de)真实性、有(yǒu)效性;(4)存货监盘程序中，会计师未对盘点表显示的差异进行分析(xī)、调整;(5)审计报告出具时间为2020年7月，截至2021年3月23日，该审计报告尚未完成底稿(gǎo)归档，等等。

而前次IPO，九(jiǔ)州风神聘请的审计机构是中勤万信会(huì)计师(shī)事务所(特殊(shū)普通合伙)，此次转战北交所IPO，九州风神(shén)在申报之初更换了会(huì)计(jì)师事务所，聘(pìn)请(qǐng)了天职国际会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)(特殊普通合伙(huǒ))(下称“天职国际(jì)”)为公司的审计(jì)机构。

“天有不测风云”。就(jiù)在(zài)九州(zhōu)风(fēng)神此(cǐ)次IPO进程中，天(tiān)职国际却爆(bào)出(chū)大雷：该会计师事务(wù)所在今年8月中旬收到了(le)中国证监会的行政处罚决定书，因其在(zài)江西(xī)奇信集团股(gǔ)份有限公司的年报审计中未勤勉尽责(zé)，存在伪造(zào)、篡改、毁损审计工作底稿等违法行为，被证(zhèng)监会罚没2707.55万元，并(bìng)暂(zàn)停证券服务业(yè)务6个月。

证监会公布的细节显示，奇信股份2015年至(zhì)2019年年报存在虚增收入、利润总额等信(xìn)息披露违(wéi)法违规(guī)行为(wèi)。天职国际为奇信股份(fèn)财务报表提供(gōng)审计服务，审计业务收(shōu)入合计(jì)367.92万元。天职国际均出具了标准无保留(liú)意见(jiàn)的审计(jì)报告，存在虚假记载(zài)。

证(zhèng)监会认定(dìng)，天职(zhí)国(guó)际在奇信(xìn)股份年报审计中未勤勉尽责，主(zhǔ)要体现在四方面，分别为(wèi)未能恰(qià)当实施风险识别与评估(gū)程序(xù)、货币资金实质性程序存在缺陷、应(yīng)付票据实质(zhì)性程序存在缺陷和执行(xíng)工程成(chéng)本(běn)的审计程序存在缺陷。

更让(ràng)人“匪夷所思”的是，处罚还揭示了天(tiān)职国际的(de)另一个违法行为。2022年1月，深圳证监局向(xiàng)天(tiān)职国际(jì)送达了《监督检(jiǎn)查通知书(shū)》，调取了奇(qí)信股份财务报(bào)表审计(jì)工作底稿。接到通知后，天职国际深圳分所的相关人员对奇信股份(fèn)相关(guān)财务报表审计工作底(dǐ)稿进行了伪造、篡(cuàn)改、毁损。天职国际将(jiāng)前述底稿提交监管部门，同时对底稿的(de)真实(shí)性、准确性(xìng)、完(wán)整(zhěng)性作出虚假保(bǎo)证(zhèng)。

面对如此突(tū)发情况，九州风神在8月14日(rì)发(fā)布公(gōng)告称，根据公司2023年第二次临时股东大会审议通过的《关(guān)于提请(qǐng)公司股东(dōng)大(dà)会授权董事(shì)会办理公司申请向不特定(dìng)合格投(tóu)资者公开发(fā)行股票并在(zài)北(běi)京证(zhèng)券交易所上市事宜的议案》中(zhōng)，对董事会聘请本次发行上市的会(huì)计师(shī)等中介机(jī)构的授权，拟变(biàn)更本次发行上市专项审计机构(gòu)为容诚会计师事务所(suǒ)(特殊普通合伙)。

九州风神称更(gèng)换会计师事务所是为了不影响本次IPO的审(shěn)核进度(dù)，结合公司前次IPO相关审计工作成为“槽点(diǎn)”，公司此番在会(huì)计师事务所聘任上再生波折，难免(miǎn)让人心(xīn)生担忧：九州风神(shén)原先聘请的(de)会计师事务(wù)所被行政处罚，公司此(cǐ)前披露的招股书中，该会计师事务所审核公司财务数据时是否勤勉尽责(zé)?该(gāi)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)被行政(zhèng)处罚将对公司IPO进程将产生怎样的(de)影(yǐng)响?公司(sī)临时更换(huàn)会计师事(shì)务所，是否所有财务数据需要重新进行审计?如果需要，那么该审计(jì)过程需要多少时间?如(rú)果不需(xū)要，公司临时更换会计师事务(wù)所会否变成“走过场”，仅仅是为了应对天职国际被行政处罚(fá)?

两次(cì)IPO采(cǎi)购占比(bǐ)数据不一致

此(cǐ)外，在最新版的招(zhāo)股说明书中，九州风神(shén)披露了公司(sī)报告(gào)期内前五大(dà)供应商名单及其采购金额以及(jí)采(cǎi)购(gòu)占比等相关(guān)数据。

其中，2020年，公司(sī)的前五大供应商分别为深圳朝冠科技有限公(gōng)司、中山(shān)伟强科技有限公司、东莞市霖荣实业有(yǒu)限公司、天津市(shì)天水源汽车配件有(yǒu)限公(gōng)司、深圳市惠联盛电(diàn)子科技有限公司，公司分别向其采购8525.57万元、2729.06万元、2131.53万元、1935.69万元、1696.23万元，占采购(gòu)金额的比例分(fēn)别为18.17%、5.82%、4.54%、4.12%、36.27%。

九州(zhōu)风神前次(cì)创业板IPO时，其在2021年8月版至2022年3月版的招股书中，也披露了公司报告期内(nèi)的前十(shí)大(dà)供应(yīng)商名单。其中，2020年的前五大供应商名单(dān)以及采购金额与此次招股书一致，但是，上述(shù)五大供应商2020年采购金额的占(zhàn)比，过(guò)往招股书披露分别是18.29%、5.85%、4.57%、4.15%、3.64%。

对比两次IPO招股书(shū)信披可(kě)见，五大供应商披露的采购占比数据虽然相(xiāng)差不大，但是均不一致。

九州风神前次冲击创业板(bǎn)IPO之时，其相(xiāng)关主要供应商的采购情况以及采购占比，也(yě)一度被深交所(suǒ)审核问询(xún)。当时公司聘请的中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)曾在2021年8月(yuè)，在意见落实函中对相(xiāng)关财务(wù)事项进行了回(huí)复，其(qí)对2020年相关(guān)前五大供应商的采购占比数据(jù)的说(shuō)明和公司2021年8月至2022年(nián)3月版的招(zhāo)股书数据完全一致。

而且(qiě)，中勤(qín)万信会计师事务所(特殊普通合伙)称：“获取了发行人采购明细数据，统计分析供应商的采购(gòu)内容、采购(gòu)金额等，与采购合(hé)同或协议内容中(zhōng)的物料相核对。认为报告期各期间，发行人向前十大供应商采购内容与供应商经营范围相适应。”

值得一提的是，在上述五大主要供(gōng)应商(shāng)中，东莞市霖荣实业有限公司成(chéng)立于(yú)2016年，成立不久即成为公司(sī)的主(zhǔ)要供应商(shāng)，且其在(zài)2018年(nián)至2020年均为公(gōng)司前十大供应商(shāng)。

九(jiǔ)州风神在前次创业板IPO时，该情形也受到了重(zhòng)点问询，当时中勤万信会计师事务所回复称：“霖荣实业(yè)股(gǔ)东王博山、张荣于2009年开始经营电脑机箱及周边产品的生产加工业务(wù)，张荣于2009年成立了东莞市智途实业有限公司(下称‘智(zhì)途实业’)经营(yíng)电脑机箱(xiāng)及周边产品的相关(guān)业务，王(wáng)博山担(dān)任该公(gōng)司监事。2015年，公司与智途实(shí)业开始合作，2017年11月，智途实业注销。2016年(nián)，王博(bó)山与张荣成立(lì)了霖荣实业，霖荣实业致力于(yú)电脑(nǎo)机箱、电脑电源、精密五金非标零件(jiàn)等产品的研发、生产加工前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”、销售服务。霖荣实业在生(shēng)产能力、产品质量控制及价格等方面能够满足公司的需求，通过供应商评审后成为公司供应商。”“报告期内那些成立时间较短即成(chéng)为发行人前十大供(gōng)应商的包(bāo)括东莞市霖荣(róng)实业有(yǒu)限公(gōng)司等，主要原因(yīn)是该等公司的股东或者相(xiāng)关负(fù)责人在其公司成立之前(qián)从事过相关业务(wù)，同时(shí)该等公司(sī)具备相应产品或者材料的(de)供应能力。其(qí)成(chéng)立时间(jiān)较短即与发行人开展合作具备合理性。”

值得(dé)一提的(de)是(shì)，虽然(rán)前次IPO公(gōng)司(sī)已对较短时间即(jí)成为主要供应商问题进行了回(huí)复，但九州(zhōu)风神(shén)此次谋求北交所IPO。北交所依然(rán)对东莞市霖荣实业有限公司成立时间较短(duǎn)，即与公司展开大额合作等问题进(jìn)行了问(wèn)询，而九州风神的相(xiāng)关回复和前次IPO时(shí)一致。

需要(yào)提及的是(shì)，九州风神两次IPO的主要供(gōng)应商采购(gòu)情况经过了多轮问询，按照常理，会计师事务所应当经过了认真走访和审慎的核实，数据披露应该非常谨慎和严肃(sù)，但是两次IPO主(zhǔ)要供应(yīng)商(shāng)的采(cǎi)购占比数(shù)据依旧出现了不一致，结合(hé)前次九州(zhōu)风神IPO的会计师事务所(suǒ)的(de)审计人(rén)员执业质量被质疑，此次负责审计的会计师事所(suǒ)务被行政处罚，不由让人疑惑，数(shù)据披露出现差异的原因是什么前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”?究(jiū)竟哪一版是正确的?相关审核是否做到(dào)了审慎?

就上述疑问，《大(dà)众证券报》记者(zhě)曾通过电邮致函九州风神，截至发稿未收到回复。就九州风神其他相关情况，本报将继续(xù)关(guān)注。

记者王君

此次IPO招股书披露的主要采购商数据情况截(jié)图(tú)

前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”