前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”

曾谋求创业板上市，因内控制度等问题(tí)被深交(jiāo)所上市委否决的北京市九州风神科技股份(fèn)有(yǒu)限公司(下称“九州风神”)，于2023年11月在北交所披(pī)露招股说明书，开(kāi)启第二(èr)次IPO。此次IPO，九州风(fēng)神拟募集资金5亿元，用于马(mǎ)来西亚工厂建设项目、欧洲营销网络建设项目、惠州工(gōng)厂(chǎng)智能化升级及新(xīn)产线建设项目(mù)、研发中心(xīn)建设项目(mù)以及补充流动资(zī)金等。

九(jiǔ)州风神此次IPO期间，原聘任(rèn)的会计师(shī)事务所(suǒ)因违(wéi)法违规被(bèi)行(xíng)政处罚，公(gōng)司不得(dé)不“临时”更换新的审计机构。此外，公司(sī)有关采购占比的信披数据与前次创业板IPO时的披露也存在不一致。这些情况是否(fǒu)会对公司IPO产生影响惹人关注(zhù)。

审计机构突然因违法被处罚

九州风神是一家以高性能散(sàn)热装置研(yán)发(fā)、生产和销(xiāo)售为主营业务的企业，其主要产品包括(kuò)高性能散热装(zhuāng)置及电脑机箱(xiāng)、电源等计算机硬件及工(gōng)业散热器，计算机硬件下游主要涉及高性能电脑装机领域，工业散热器主要涉及电力电子散热、服务(wù)器散热等下游应用(yòng)领域。

两年前，九州风神申请创业板上市被否，当时被质(zhì)疑的情况包(bāo)含聘(pìn)请(qǐng)会计师执业的质量问题，譬如现(xiàn)场检(jiǎn)查发现：(1)签字会计师对(duì)公司基本(běn)情(qíng)况不(bù)熟悉(xī);(2)审计底(dǐ)稿(gǎo)编制(zhì)混乱，纸(zhǐ)质(zhì)底稿目录(lù)编号混乱(luàn)，编(biān)制无序，纸质(zhì)件和电子文档之间无索引、无法(fǎ)核验，缺(quē)乏必要的(de)勾稽关系;(3)复核记(jì)录不完整，无法(fǎ)核(hé)验事务所质控(kòng)的真实性、有效性(xìng);(4)存货监盘程序中，会计师未对盘点(diǎn)表(biǎo)显示的差异(yì)进行分析、调整;(5)审计报告出具时间(jiān)为(wèi)2020年7月，截至2021年3月23日，该审计报告尚未完成底稿归(guī)档，等等(děng)。

而前次IPO，九(jiǔ)州风神(shén)聘请的审计机构(gòu)是中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)，此次转战北(běi)交(jiāo)所IPO，九州风神在申报之初更换了会计师事务(wù)所，聘请了(le)天职国际会计师事务所(特殊普通(tōng)合伙)(下称“天职国际”)为(wèi)公(gōng)司(sī)的审计机构。

“天有不测(cè)风云”。就在九州风神此次IPO进程中，天(tiān)职国(guó)际却爆出大(dà)雷：该(gāi)会计(jì)师事(shì)务所在今年8月中旬(xún)收到(dào)了(le)中国证(zhèng)监会的行政处罚决定书(shū)，因其在(zài)江西奇信集团股份有限公司的年(nián)报审计中未勤勉尽(jǐn)责，存在伪造、篡改、毁损审计(jì)工作底稿等(děng)违法(fǎ)行为，被证监会罚没2707.55万元，并(bìng)暂停证(zhèng)券服务业务6个月。

证监会公(gōng)布的细节显示，奇信股份2015年至2019年年报存在虚增收入、利润总额(é)等(děng)信息披露违法违规行为。天(tiān)职国际为奇信股份财务报表提供(gōng)审计(jì)服务，审计业务收入合计367.92万元。天职国际均出具了标准无保留意见的审计报告，存在虚假记载。

证监(jiān)会认定，天职(zhí)国际(jì)在奇信股份年报审计中未勤勉尽责，主要体现在四方面，分别为(wèi)未能恰当实(shí)施风险识别与评估程(chéng)序、货币资金实质性程序存在缺陷、应付票据实质(zhì)性程序(xù)存在缺(quē)陷和执行工程成(chéng)本的审计程序存在缺陷。

更让人“匪夷所(suǒ)思”的是，处罚还揭示了天职国际的另一个违法行为。2022年(nián)1月，深圳证监局向天职国际送达了《监督检查通知书(shū)》，调取了奇信股份财务报表审计工(gōng)作底稿。接到通知后，天职国际深圳分所的相关人员对奇信(xìn)股份(fèn)相关财(cái)务报表审计(jì)工作底稿进行了伪造、篡(cuàn)改、毁损。天职国际(jì)将前述底稿提交监管部门，同时对底稿的真实性、准确(què)性(xìng)、完整性作出虚假保证。

面对如此(cǐ)突发情况，九(jiǔ)州风神在8月14日(rì)发布公告(gào)称，根据公司(sī)2023年第二次临时股(gǔ)东大会审议通过的《关于提(tí)请(qǐng)公司(sī)股东大会授权(quán)董事会(huì)办理(lǐ)公司申请(qǐng)向不特定合格投资者公开发行股票并(bìng)在北京证券交易所上(shàng)市事宜(yí)的(de)议案(àn)》中，对董(dǒng)事会(huì)聘(pìn)请本次发行上(shàng)市的会计师等(děng)中介机构的(de)授权，拟变更(gèng)本次发行上市专项审计机构为容诚(chéng)会计师事务所(特殊(shū)普通合伙)。

九州风神称更(gèng)换会(huì)计师事务所是(shì)为了不(bù)影响本次IPO的审核进度，结合公司前次IPO相关审计工作成为“槽点”，公司此番(fān)在会(huì)计师(shī)事务所聘(pìn)任上再生波(bō)折，难免让人心生担忧：九州(zhōu)风神(shén)原(yuán)先聘请的会计师事务所被行政处(chù)罚(fá)，公司(sī)此前披露的招股书中，该会(huì)计师事务所审核公司财务数据(jù)时(shí)是(shì)否勤勉尽责(zé)?该会计师事务(wù)所被行政处罚将对(duì)公(gōng)司IPO进程(chéng)将产生怎(zěn)样(yàng)的影响(xiǎng)?公司临时更换(huàn)会计师事(shì)务所(su前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”ǒ)，是否所有财务数据需要重(zhòng)新进行审计?如果需要，那么该审计过程(chéng)需要多少时间?如果不需要，公司临(lín)时更换会计师事务所会(huì)否变成“走(zǒu)过场”，仅仅是(shì)为了应对天职国际被行政(zhèng)处罚?

两次IPO采(cǎi)购占比数据不一(yī)致

此(cǐ)外，在最新版的招股说(shuō)明书中，九州风神披露了公司报告期内前五大供应商名单及其采购金额以及采购占比等相关数据。

其中，20前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”20年，公司的前五大供应商分别(bié)为深圳(zhèn)朝冠科技有限公司、中(zhōng)山伟强科技有限公司、东莞市霖荣实业有限公司、天津(jīn)市天水源汽车配件有限公司、深圳市惠联盛电子科技有限公(gōng)司，公司分(fēn)别向(xiàng)其采购8525.57万元(yuán)、2729.06万元(yuán)、2131.53万元(yuán)、1935.69万元(yuán)、1696.23万元，占(zhàn)采(cǎi)购金额(é)的比例分别为18.17%、5.82%、4.54%、4.12%、36.27%。

九州风神前(qián)次创业板IPO时，其在2021年8月版至2022年3月版的招股书中，也(yě)披露了公司(sī)报告期内的前十(shí)大供应商名单(dān)。其中，2020年的前(qián)五大供应商名单以及采购金额与此次招(zhāo)股书一致，但是，上述五大供应前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”商2020年采购金额的占比，过往招股书披露分别是(shì)18.29%、5.85%、4.57%、4.15%、3.64%。

对比两次IPO招股书信披可(kě)见(jiàn)，五(wǔ)大供应商(shāng)披露(lù)的采购占比数据虽然相差不大，但是均不一致。

九(jiǔ)州风(fēng)神前次(cì)冲击(jī)创业板IPO之时，其相关主要供应商的采购情况以及(jí)采购占比，也一度被(bèi)深交所(suǒ)审核问询。当时公司聘(pìn)请的中勤万信会计(jì)师事务所(特殊普通合伙)曾在2021年8月，在意见落实函中对(duì)相关财务事项进行了回复，其对2020年相关前五大供应商的(de)采购占比数据的说明和公司2021年8月至2022年3月版的招股书数据完全一致。

而且，中勤万(wàn)信会计师事务所(特殊普通合伙)称(chēng)：“获取了(le)发(fā)行人采(cǎi)购明细数(shù)据(jù)，统计分析供应商的采购内容、采购金额等，与采购合同或协议(yì)内容中的物料相核对(duì)。认为报告期各期间，发行人(rén)向前十大供应商采购内容与供(gōng)应商经营范围相适应(yīng)。”

值得(dé)一提的是，在(zài)上述五大主要供应(yīng)商中，东莞市(shì)霖荣实业有限公(gōng)司(sī)成立于2016年(nián)，成立不久即成为公(gōng)司(sī)的主要供应商(shāng)，且其在(zài)2018年至2020年均为公司前十大供应商。

九州风神在前(qián)次创业板IPO时，该情形也受(shòu)到了重(zhòng)点问询，当时(shí)中(zhōng)勤万信会计师事务(wù)所回复称：“霖荣实(shí)业股东王博山、张(zhāng)荣于2009年(nián)开始经营电脑机(jī)箱及周(zhōu)边产(chǎn)品的(de)生产加工业务，张荣于2009年成立了东莞市智(zhì)途实业有限公司(下称‘智途实业’)经营电脑机箱及(jí)周边产品的(de)相关业务，王博山担任该公司监事。2015年，公司与(yǔ)智途实业开始合(hé)作，2017年11月，智途实业注销。2016年，王博山与张荣(róng)成(chéng)立了霖荣实业，霖荣实业致力于电脑机(jī)箱、电(diàn)脑电源(yuán)、精密五金非标零件等产品的研(yán)发、生产加工、销售服务。霖荣实业在生产能力(lì)、产品质(zhì)量控制及价格等(děng)方面能够满足公(gōng)司的需求(qiú)，通过供应商评审后(hòu)成为公司供应商。”“报告(gào)期内那些(xiē)成立时间较短(duǎn)即成为发行人前(qián)十大供应(yīng)商(shāng)的包括东莞市霖荣实业有限公司等，主要原因是该等公司的股东或者相关(guān)负责人在其公(gōng)司成立之(zhī)前从事过(guò)相(xiāng)关业(yè)务，同时该等公司(sī)具备(bèi)相应产品(pǐn)或者材料(liào)的供应能力。其成立时间较(jiào)短即与发行人开展合作具(jù)备合理性。”

值得一提的是，虽然前次IPO公司(sī)已对较短时间即成为主要供应(yīng)商问题进行了(le)回复，但九州风神此次谋求北交所IPO。北交所依然对东(dōng)莞市霖荣实业有限公司成立时间较短，即与公司展开大额合作(zuò)等问题进行了问询(xún)，而九州风神的相关回复和前次IPO时一致。

需要提及的是，九州(zhōu)风神两次IPO的主(zhǔ)要供应商采购情况(kuàng)经过了(le)多轮问询，按照常(cháng)理，会计师事(shì)务所(suǒ)应(yīng)当经过了(le)认(rèn)真走访和(hé)审慎的核实，数据披露应该(gāi)非(fēi)常谨慎和严肃，但是两次IPO主要(yào)供(gōng)应商的采购占比(bǐ)数据依旧出现(xiàn)了(le)不一致，结(jié)合前次九(jiǔ)州(zhōu)风神IPO的会计(jì)师事务(wù)所的审计人员执业质(zhì)量被质(zhì)疑，此次负责审计的会计师事所务被行政处罚，不由让(ràng)人疑惑，数据(jù)披露出现差异的原因是什么?究竟(jìng)哪一版是正确的?相关(guān)审(shěn)核是否做到了审慎?

就上述疑问(wèn)，《大众证券报(bào)》记者曾通过电邮致函九(jiǔ)州风神，截至发稿未(wèi)收到回复(fù)。就九州风神(shén)其他相关情况(kuàng)，本报将继续关注。

记者王君

此(cǐ)次IPO招股书披露的主要采购商数据情况(kuàng)截图

前次审计人员执(zhí)业质量(liàng)被质疑九(jiǔ)州风神二(èr)次IPO又遇(yù)审计机构“爆雷”